Geschäftsbericht 2008

Zentrale Elemente der Erbschaftsteuerreform
Private Erbschaftsteuer
Anhebung der persönlichen Freibeträge für Ehegatten auf 500.000 €, für Kinder auf 400.000 €, für
Enkel auf 200.000 €
Beibehaltung der Steuersätze in der Steuerklasse I (mit Sätzen von 7 bis 30 %), Anhebung der Steuersätze
in den Steuerklassen II und III (auf 30 % bei einem Vermögen ab 75.000 € bis einschließlich
6 Mio. € und auf 50 % für darüberliegendes Vermögen)
Steuerbefreiung des selbst genutzten Wohneigentums unter der Voraussetzung der zehnjährigen
Nutzung, bei Kindern zudem Beschränkung der Wohnfläche auf maximal 200 qm
Verschonungsregelungen beim Betriebsvermögen
Einführung einer Wahlmöglichkeit – beide Varianten sehen keine Fallbeilregelung beim Verstoß
gegen die Behaltensfrist, sondern eine ratierliche Abschmelzung vor, zudem ist die Lohnsummenregelung
nicht indexiert
a) Regelverschonung mit einer Behaltensfrist von sieben Jahren und einem Verschonungsabschlag
von 85 % unter den Voraussetzungen eines Verwaltungsvermögens von maximal 50 % und der Erzielung
einer Lohnsumme über sieben Jahre von 650 %
b) Verschonungsoption mit einer Behaltensfrist von zehn Jahren und einem Verschonungsabschlag
von 100 % unter den Voraussetzungen von maximal 10 % Verwaltungsvermögen und der Erzielung
einer Lohnsumme über zehn Jahre von 1.000 %
Das Verwaltungsvermögen umfasst u. a. Wertpapiere und vergleichbare Forderungen, Kunstgegenstände,
Sammlungen, Anteile an Kapitalgesellschaften mit unmittelbarer Beteiligung von bis zu 25 %
sowie Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke (vermietete, verpachtete Grundstücke) mit
Ausnahme u. a. der gewerblichen Vermietung von Wohnimmobilien oder der Betriebsverpachtung
im Ganzen
Bewertung des Betriebsvermögens und des Grundvermögens mit dem gemeinen Wert, d. h. dem
Verkehrswert; sämtliche Regelungen des Bewertungsrechts sind im Gesetz und nicht wie ursprünglich
vorgesehen in einer Rechtsverordnung des Bundesfinanzministeriums geregelt
Vermeidung einer Doppelbelastung – durch Anrechnung der auf die Einkünfte entfallenden Erbschaftsteuer
bei der Einkommensteuer, wenn die Einkünfte in den vier vorangegangenen Veranlagungszeiträumen
der Erbschaftsteuer unterlegen haben
158 BDA | Geschäftsbericht 2008 | Volkswirtschaft