Jaarverslag 2010 - Dexia.com

1.3. consolidAtie
1.3.1. bedrijfscombinaties
Overnames van bedrijven worden boekhoudkundig verwerkt
volgens de overnamemethode. De in een bedrijfscombinatie
overgedragen vergoeding is gewaardeerd tegen reële waarde.
Deze wordt berekend als de som van de reële waarden van
de door Dexia overgedragen activa op de overnamedatum, de
door Dexia aangegane verplichtingen jegens voormalige eigenaars
van de overgenomen partij en de door Dexia uitgegeven
aandelenbelangen in ruil voor de zeggenschap over de overgenomen
onderneming. De aan een overname verbonden kosten
worden meestal opgenomen in de winst of het verlies wanneer
ze voorkomen. Op de overnamedatum worden de identificeerbare
overgenomen activa en verplichtingen opgenomen tegen
hun reële waarde op de overnamedatum.
Minderheidsbelangen worden initieel gewaardeerd tegen reële
waarde of tegen het evenredige deel van het minderheidsbelang
in de identificeerbare nettoactiva van de overgenomen
partij. De waarderingsgrondslag wordt voor elke transactie
afzonderlijk gekozen. Het eigen vermogen en het nettoresultaat
toewijsbaar aan de minderheidsbelangen worden afzonderlijk
vermeld in respectievelijk de balans en de resultatenrekening.
Wanneer de door Dexia overgedragen vergoeding in een
bedrijfscombinatie activa of verplichtingen omvat die voortvloeien
uit een voorwaardelijke-vergoedingsregeling, wordt
de voorwaardelijke vergoeding gewaardeerd tegen haar reële
waarde op de overnamedatum en opgenomen als deel van
de overgemaakte vergoeding in een bedrijfscombinatie. Latere
wijzigingen in de reële waarde van de voorwaardelijke vergoeding
worden opgenomen in winst of verlies.
Wanneer een bedrijfscombinatie in verschillende fasen wordt
gerealiseerd, wordt het voorheen door Dexia aangehouden aandelenbelang
in de overgenomen onderneming geherwaardeerd
tegen reële waarde op de overnamedatum (dit is de datum
waarop Dexia de zeggenschap krijgt) en wordt de eventuele
winst of het verlies dat daaruit voortvloeit, opgenomen in de
resultatenrekening. De bedragen die voortvloeien uit belangen
in de overgenomen onderneming daterend van vóór de overnamedatum
en die werden opgenomen in Niet-gerealiseerde
resultaten, zullen worden opgenomen in de resultatenrekening
indien deze verwerking aangewezen zou zijn wanneer het aangehouden
belang zou vervreemd zijn.
1.3.2. dochterondernemingen
Dochterondernemingen zijn entiteiten waarin Dexia rechtstreeks
of onrechtstreeks zeggenschap heeft over het finan cieel
en het operationeel beleid.
Dochterondernemingen worden geconsolideerd vanaf de
datum waarop de feitelijke zeggenschap aan Dexia wordt
overgedragen en worden niet langer geconsolideerd vanaf
de datum waarop de controle van Dexia ophoudt te bestaan.
Transacties tussen ondernemingen van Dexia, saldi en nietgerealiseerde
winsten en verliezen op transacties tussen ondernemingen
van Dexia werden geëlimineerd. Waar nodig, werd
het beleid inzake de financiële verslaggeving van de dochterondernemingen
gewijzigd om de overeenstemming met het
door Dexia toegepaste beleid te verzekeren.
Wijzigingen in de eigendomsbelangen van Dexia in dochterondernemingen
die niet tot gevolg hebben dat de Groep de
zeggenschap over de dochterondernemingen verliest, worden
verwerkt als eigen-vermogenstransacties. De boekwaarden van
de belangen van de Groep en van de minderheidsbelangen
worden aangepast om de wijzigingen in hun relatieve belan-
Toelichtingen bij de geconsolideerde jaarrekening
gen in de dochterondernemingen weer te geven. Elk eventueel
verschil tussen het bedrag waarmee de minderheidsbelangen
worden aangepast en de reële waarde van de betaalde of ontvangen
vergoeding, wordt rechtstreeks in het eigen vermogen
verwerkt.
Wanneer Dexia de zeggenschap over een dochteronderneming
verliest, wordt de winst of het verlies op de afstoting berekend
als het verschil tussen:
• de som van de reële waarde van de ontvangen vergoeding
en de reële waarde van elke aangehouden investering; en
• de vorige boekwaarden van de activa (met inbegrip van
goodwill) en verplichtingen van de dochteronderneming en alle
minderheidsbelangen.
De reële waarde van elke in de voormalige dochteronderneming
aangehouden investering op de datum van verlies van
zeggenschap moet worden beschouwd als de reële waarde bij
eerste opname in overeenstemming met IAS 39 “Financiële
Instrumenten: Opname en Waardering” of, in voorkomend
geval, de kostprijs bij eerste opname van een investering in een
geassocieerde deelneming of een entiteit waarover gezamenlijk
de zeggenschap wordt uitgeoefend.
1.3.3. entiteiten waarover gezamenlijk zeggenschap
wordt uitgeoefend
Een joint venture is een contractuele afspraak waarbij twee of
meer partijen een economische activiteit aangaan waarover
ze gezamenlijk zeggenschap hebben. Joint ventures worden
boekhoudkundig verwerkt volgens de methode van de proportionele
consolidatie. In de jaarrekening worden joint ventures
opgenomen door hun aandeel in de activa, verplichtingen,
opbrengsten en kosten rubriek per rubriek te combineren.
De verwerkingswijze die wordt toegepast bij de consolidatie
van dochterondernemingen met betrekking tot transacties
tussen ondernemingen van Dexia, wordt eveneens toegepast.
Waar nodig werd het beleid inzake de financiële verslaggeving
van de dochterondernemingen gewijzigd om de overeenstemming
met het door Dexia toegepaste beleid te verzekeren.
1.3.4. geassocieerde deelnemingen
Investeringen in geassocieerde deelnemingen worden initieel
gewaardeerd en boekhoudkundig verwerkt volgens de methode
van de vermogensmutatie. Geassocieerde deelnemingen zijn
investeringen waarin Dexia invloed van betekenis heeft, maar
waarover het geen zeggenschap uitoefent. In het algemeen is
dit het geval wanneer Dexia tussen 20 % en 50 % van de stemrechten
bezit. De participatie in het nettoresultaat over het jaar
wordt geboekt als opbrengsten uit geassocieerde deelnemingen
terwijl het aandeel in de niet-gerealiseerde resultaten van geassocieerde
deelnemingen wordt opgenomen op een aparte lijn
in de niet-gerealiseerde resultaten. De investering wordt in de
balans geboekt voor een bedrag dat het aandeel in de nettoactiva,
inclusief netto goodwill, weerspiegelt.
Winsten op transacties tussen Dexia en zijn volgens de
methode van de vermogensmutatie verwerkte investeringen
worden geëlimineerd ten bedrage van het belang van Dexia
in de geassocieerde deelneming. De erkenning van verliezen
van geassocieerde deelnemingen wordt stopgezet wanneer de
boekwaarde van de investering de waarde nul bereikt, behalve
wanneer Dexia wettelijke of feitelijke verplichtingen is aangegaan
in naam van de geassocieerde deelneming. Waar nodig
werd het beleid inzake de financiële verslaggeving van de geassocieerde
deelnemingen gewijzigd om de overeenstemming
met het door Dexia toegepaste beleid te verzekeren.
Jaarverslag 2010 Dexia
129
Beheersverslag
Geconsolideerde
jaarrekening
Aanvullende inlichtingen Jaarrekening