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104 Notes
[21] Verbindlichkeiten
Finanzielle Verbindlichkeiten werden, soweit sie der Kategorie Other Liabilities zugeordnet sind, zu
fortgeführten Anschaffungskosten bilanziert. Verbindlichkeiten der Kategorie at Fair Value through
Profit or Loss werden erfolgswirksam zum Fair Value bewertet. Für Verbindlichkeiten, die im Rahmen
des Hedge Accounting in Sicherungsbeziehungen designiert wurden, finden die unter Note [6]
beschriebenen Bewertungsvorschriften Anwendung.
[22] Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
Im Konzern werden den Mitarbeitern verschiedene Arten von Altersversorgungsleistungen angeboten.
Diese umfassen sowohl beitragsorientierte Zusagen (Defined Contribution Plans) als auch
leistungsorientierte Zusagen (Defined Benefit Plans).
Für die beitragsorientierten Zusagen wird ein festgelegter Beitrag an einen externen Versorgungsträger
(u.a. Sparkassen Pensionskasse, BVV und Direktversicherung) entrichtet. Für derartige Zusagen
werden im Konzern gemäß IAS 19 keine Rückstellungen gebildet.
Für leistungsorientierte Zusagen wird der Verpflichtungsumfang durch unabhängige versicherungsmathematische
Gutachter bewertet. Dabei wird zu jedem Abschlussstichtag der Barwert der erdienten
Pensionsansprüche (Defined Benefit Obligation) nach dem Verfahren laufender Einmalprämien
(Projected Unit Credit Method) ermittelt. Die Zuführung zu den Pensionsrückstellungen wird entsprechend
dem aufwandsbezogenen Ansatz des IAS 19 bereits zu Beginn des Geschäftsjahres festgelegt.
Abweichungen zwischen den getroffenen Annahmen und der tatsächlichen Entwicklung im Laufe
des Geschäftsjahres führen ebenso wie die jährliche Aktualisierung der versicherungsmathematischen
Annahmen zu Differenzen zwischen dem Buchwert der Pensionsrückstellung (vor Abzug von
Planvermögen) und dem Barwert der erdienten Pensionsansprüche am Bilanzstichtag. Diese sogenannten
versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste werden entsprechend dem Korridoransatz
bilanziell berücksichtigt. Das bedeutet, wenn am Bilanzstichtag eine Differenz von mehr
als 10 Prozent zwischen dem Buchwert der Pensionsrückstellung und dem Barwert der erdienten
Pensionsansprüche besteht, erfolgt eine erfolgswirksame Amortisation des übersteigenden Betrags
über die durchschnittliche Restlebensarbeitszeit der aktiven Arbeitnehmer.
Unter den leistungsorientierten Zusagen im DekaBank-Konzern befinden sich neben Endgehaltsplänen
und Gesamtversorgungssystemen auch fondsgebundene beitragsorientierte Leistungszusagen. Die
Versorgungsbeiträge werden sowohl durch den Arbeitgeber als auch durch den Arbeitnehmer
erbracht und in Investmentfonds und Risikolebensversicherungen investiert. Im Versorgungsfall hat
der Versorgungsberechtigte Anspruch auf eine vertraglich zugesagte Mindestleistung bzw. auf den
höheren Kurswert der zugrunde liegenden Fondsanteile und ggf. auf die Leistung der Risikolebensversicherung.
Die Garantie-Komponente und die variable Fonds-Komponente werden separat bewertet.
Der Verpflichtungsumfang ergibt sich aus dem jeweils höheren Wert. Übersteigt die Fonds-
Komponente die zugesagte Mindestleistung, entsteht eine sogenannte „Additional Liability“.
Für die fondsgebundenen Versorgungszusagen des DekaBank-Konzerns wurde durch ein Contractual
Trust Arrangement (CTA) Planvermögen geschaffen. Dieses wird durch einen rechtlich unabhängigen
Treuhänder – den Deka Trust e.V. – gehalten. Das Planvermögen besteht im Wesentlichen aus
dem Fondsvermögen und den Risikolebensversicherungen, die den Zusagen selbst zugrunde liegen.