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98 Notes
[10] Bilanzierung von Leasingverhältnissen
Entscheidend für die Klassifizierung und damit für die Bilanzierung von Leasingverhältnissen ist nicht
das rechtliche Eigentum am Leasingobjekt, sondern primär der wirtschaftliche Gehalt des Leasingvertrags:
Werden im Wesentlichen alle Risiken und Chancen, die mit dem rechtlichen Eigentum am
Leasinggegenstand verbunden sind auf den Leasingnehmer übertragen, erfolgt eine Klassifizierung
als Finanzierungsleasing. In allen anderen Fällen liegt ein Operating-Leasingverhältnis vor.
DekaBank-Konzern als Leasingnehmer
Bei den vom DekaBank-Konzern als Leasingnehmer abgeschlossenen Leasingverträgen handelt es
sich im Wesentlichen um Operating-Leasingverhältnisse. Die geleasten Kraftfahrzeuge und EDV-
Anlagen werden entsprechend nicht in der Bilanz ausgewiesen. Die vom DekaBank-Konzern zu
leistenden Leasingraten werden als Verwaltungsaufwand erfasst. Für im Voraus geleistete Leasingraten
wurden zur korrekten Periodenabgrenzung aktive Rechnungsabgrenzungsposten gebildet.
DekaBank-Konzern als Leasinggeber
Die vom DekaBank-Konzern als Leasinggeber abgeschlossenen Leasingverträge sind ausschließlich
Finanzierungs-Leasingverträge. In der Bilanz wird eine Forderung in Höhe des Nettoinvestitionswerts
ausgewiesen. Vereinnahmte Leasingraten werden in einen ertragswirksamen Zinsanteil und einen
Tilgungsanteil aufgespalten.
[11] Forderungen
Unter den Forderungen an Kreditinstitute bzw. Kunden werden im Wesentlichen ausgereichte Kredite,
nicht börsenfähige Inhaber- und Namensschuldverschreibungen, BaW-Gelder sowie Tages- und
Termingelder bilanziert. Gemäß IAS 39 erfolgt eine Kategorisierung der Forderungen als Loans and
Receivables oder Available for Sale (vgl. dazu auch Note [4]). Als Loans and Receivables klassifizierte
Forderungen werden zu fortgeführten Anschaffungskosten unter Berücksichtigung der Risikovorsorge
in der Bilanz ausgewiesen. Forderungen des Available for Sale-Bestands sind mit dem Fair Value
bilanziert. Ergebnisse aus Zinszahlungen und dem Abgang von Forderungen werden im Zinsergebnis
ausgewiesen. Das Ergebnis aus der Bewertung von Forderungen der Kategorie Available for Sale
wird in der Neubewertungsrücklage gezeigt. Für im Rahmen von Fair Value Hedges gesicherte
Forderungen finden die unter [6] beschriebenen Bewertungsvorschriften Anwendung.
[12] Risikovorsorge im Kreditgeschäft
Falls Zweifel an der Einbringlichkeit einer Forderung bestehen, wird diesen durch die Bildung von
Risikovorsorge Rechnung getragen. Sind weitere Zahlungen mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit
nicht zu erwarten, wird eine Forderung als uneinbringlich klassifiziert. Eine uneinbringliche,
bereits wertberichtigte Forderung wird durch Verbrauch der Risikovorsorge ausgebucht.
Besteht für eine solche Forderung keine Einzelwertberichtigung, wird sie direkt ergebniswirksam
abgeschrieben. Direktabschreibungen werden auch dann vorgenommen, wenn die Bank auf Teile
einer nicht wertberichtigten Forderung verzichtet bzw. eine Forderung verkauft wird und der Kaufpreis
unter dem Buchwert der Forderung liegt.
Kreditforderungen werden einzeln auf Werthaltigkeit überprüft (Impairment). Bei festgestellten
Wertminderungen werden Einzelwertberichtigungen bzw. Rückstellungen in entsprechender Höhe