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Das Planvermögen wird zum Fair Value bewertet und mindert den Bilanzansatz der Pensionsrück-
stellungen. Die erwarteten Erträge aus dem Planvermögen werden mit dem originären Pensions-
aufwand verrechnet.
Zu den pensionsähnlichen Verpflichtungen zählen Zusagen für Vorruhestand und Übergangszahlungen.
Diese werden ebenfalls versicherungsmathematisch bewertet und bei Erteilung der Zusage in
vollem Umfang zurückgestellt. Im Rahmen der Bilanzierung der pensionsähnlichen Verpflichtungen
entstehen grundsätzlich keine versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste, sodass die
ausgewiesene Rückstellung dem Barwert der Verpflichtung entspricht.
[23] Sonstige Rückstellungen
Für ungewisse Verpflichtungen gegenüber Dritten und drohende Verluste aus schwebenden
Geschäften werden Rückstellungen nach bestmöglicher Schätzung in Höhe der zu erwartenden
Inanspruchnahme gebildet. Langfristige Rückstellungen werden abgezinst, sofern der Effekt wesentlich
ist. Zuführungen bzw. Auflösungen erfolgen über die Ergebnisgröße, die inhaltlich mit der
Rückstellung korrespondiert. Rückstellungen für Bonitätsrisiken im außerbilanziellen Kreditgeschäft
werden zulasten der Risikovorsorge im Kreditgeschäft gebildet und zugunsten derselben aufgelöst.
Rückstellungen für Restrukturierungen wurden im Wesentlichen für die Unterstützungsmaßnahmen
des Deka-ImmobilienFonds gebildet.
[24] Sonstige Passiva
Unter den Sonstigen Passiva sind Abgrenzungen (Accruals) sowie Verpflichtungen ausgewiesen,
welche jeweils separat betrachtet nicht von wesentlicher Bedeutung sind und keiner anderen Bilanzposition
zugeordnet werden können. Die Bewertung erfolgt zu fortgeführten Anschaffungskosten.
[25] Nachrangkapital
In der Bilanzposition Nachrangkapital weisen wir nachrangige Verbindlichkeiten, Genussrechtsemissionen
sowie typisch stille Einlagen aus. Die aufsichtsrechtlich und im Sinne des KWG als haftendes
Eigenkapital anerkannten stillen Einlagen sind nach den Vorschriften des IAS 32 aufgrund des vertraglichen
Kündigungsrechts – unabhängig von der Wahrscheinlichkeit dessen Ausübung – zwingend
als Fremdkapital zu bilanzieren. Der Ansatz des Nachrangkapitals erfolgt grundsätzlich zu fortgeführten
Anschaffungskosten. Bei Nachrangverbindlichkeiten, die Bestandteil einer Sicherungsbeziehung
sind, werden zusätzlich die auf Zinsrisiken entfallenden Fair Value-Änderungen angesetzt.
[26] Atypisch stille Einlagen
Bei den atypisch stillen Einlagen handelt es sich um haftendes Eigenkapital im Sinne des § 10 KWG
bzw. um bilanzielles Eigenkapital nach deutschem Handelsrecht. Nach IAS 32 sind die atypisch stillen
Einlagen jedoch als Fremdkapital zu behandeln, da den atypisch stillen Gesellschaftern ein vertraglich
eingeräumtes Kündigungsrecht nach Ablauf von 15 Jahren zusteht. Dabei ist zur Klassifizierung
als Fremdkapital nach IAS 32 die Möglichkeit einer Kündigung ausreichend, ungeachtet der
Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 105