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gebildet. Bei nicht einzelwertberichtigten Forderungen wird dem Ausfallrisiko durch die Bildung von
Portfoliowertberichtigungen Rechnung getragen. Somit kommt die Bildung von pauschalierten
Einzelwertberichtigungen im DekaBank-Konzern nicht in Betracht.
Einzelwertberichtigungen werden zur Berücksichtigung akuter Adressenausfallrisiken gebildet, wenn
es aufgrund der Erfüllung von Impairment-Kriterien wahrscheinlich ist, dass nicht alle Zins- und
Tilgungsleistungen vertragskonform erbracht werden können. Potenzielle Wertminderungen werden
aufgrund der folgenden Tatsachen angenommen:
• Zahlungsverzug von länger als 90 Tagen;
• Stundung oder Verzicht von Zahlungsverpflichtungen;
• Einleitung von Zwangsmaßnahmen;
• Drohende Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung;
• Beantragung bzw. Eröffnung eines Insolvenzverfahrens;
• Sanierungsmaßnahmen sind gescheitert.
Die Höhe der Wertberichtigung entspricht der Differenz zwischen dem Buchwert einer Forderung
und dem Barwert der geschätzten zukünftigen Zahlungsströme unter Berücksichtigung des Fair
Values der Sicherheiten.
Da die Ermittlung der Einzelrisikovorsorge auf der Verbarwertung der geschätzten künftigen Zahlungsströme
basiert, ergibt sich bei unveränderten Zahlungserwartungen ein Effekt aus der Barwertveränderung
(Unwinding) zum folgenden Stichtag. Gemäß IAS 39 AG 93 ist die Barwertveränderung
als Zinsertrag in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen.
Sofern die Zinszahlungen aus wertberichtigten Krediten erfolgen, werden diese im Zinsergebnis ausgewiesen.
Aufgrund der unwesentlichen Differenz zwischen der Barwertveränderung (Unwinding)
und den tatsächlich vereinnahmten Nominalzinsen wird auf die erfolgswirksame Erfassung von
Zinserträgen aus Unwinding in der Gewinn- und Verlustrechnung verzichtet.
In den Portfoliowertberichtigungen für Bonitätsrisiken spiegeln sich die Annahmen über zum Bilanzstichtag
bereits eingetretene, jedoch noch nicht bekannte Wertminderungen im Kreditportfolio
wider. Für diesen Ansatz werden Forderungen in homogene Portfolien mit vergleichbaren Risikomerkmalen
gruppiert. Bei der Ermittlung der Wertberichtigungen wird zum einen auf historische
Ausfallwahrscheinlichkeiten und zum anderen auf aktuelle Entwicklungen des wirtschaftlichen
Umfelds abgestellt.
Durch die Bildung von Portfoliowertberichtigungen für Länderrisiken wird dem Transferrisiko Rechnung
getragen. Portfoliowertberichtigungen für Länderrisiken basieren u.a. auf einem internen
Rating-System, das aktuelle und historische wirtschaftliche, politische und weitere Daten mit einbezieht
und Länder nach Risikoprofilen einstuft. Bei der Festlegung der Wertberichtigungssätze werden
die Veröffentlichungen des Bundesministeriums der Finanzen berücksichtigt.
Wertminderungen werden aufwandswirksam durch Wertberichtigungen oder Direktabschreibungen
erfasst. Auflösungen von Wertberichtigungen und Eingänge auf abgeschriebene Forderungen werden
erfolgswirksam in der Position Risikovorsorge im Kreditgeschäft erfasst. Der Ausweis innerhalb
der Gewinn- und Verlustrechnung erfolgt in der Position Risikovorsorge im Kreditgeschäft.
Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 99