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[13] Zum Fair Value bewertete Finanzaktiva bzw. Finanzpassiva
Handelsbestand (Held for Trading)
Unter den zum Fair Value bewerteten Finanzaktiva bzw. Finanzpassiva werden Finanzinstrumente
der Subkategorie Held for Trading ausgewiesen. Dabei handelt es sich um Derivate und um Finanzinstrumente,
die mit Handelsabsicht erworben bzw. begeben wurden. Bei den Derivaten unterscheiden
wir zwischen Handelsderivaten und ökonomischen Sicherungsderivaten, welche in wirtschaftlichen
Sicherungsbeziehungen stehen, jedoch nicht die Voraussetzungen für das Hedge Accounting
im Sinne des IAS 39 erfüllen. Sämtliche Finanzinstrumente dieser Kategorie werden erfolgswirksam
zum Fair Value bewertet. Bei Derivaten mit ausstehenden Prämienzahlungen wird der Barwert der
Prämie mit dem Marktwert des Derivats saldiert. Für nicht börsengehandelte Finanzinstrumente werden
marktgängige Bewertungsverfahren (insbesondere Barwertmethode und Optionspreismodelle)
zur Ermittlung des Bilanzwerts herangezogen. Nicht realisierte Bewertungsergebnisse sowie realisierte
Gewinne und Verluste werden erfolgswirksam im Handelsergebnis erfasst. Ebenfalls im Handelsergebnis
werden Zins- und Dividendenerträge, gekürzt um Refinanzierungsaufwendungen, sowie
Provisionen für Handelsgeschäfte ausgewiesen. Im Einklang mit IFRS 7 wird das Zinsergebnis aus
ökonomischen Sicherungsderivaten nun nicht mehr im Handelsergebnis ausgewiesen, sondern
in der GuV-Position Zinsergebnis.
Zur Bewertung zum beizulegenden Zeitwert bestimmt
(Designated at Fair Value)
Unter den zum Fair Value bilanzierten Finanzaktiva bzw. -passiva werden ferner Finanzinstrumente
ausgewiesen, die beim erstmaligen Ansatz in die Subkategorie Designated at Fair Value klassifiziert
wurden. Effekte aus Fair Value-Änderungen werden im Ergebnis aus Finanzinstrumenten der
Kategorie Designated at Fair Value erfasst. Während bisher auch die Zins- und Dividendenerträge,
Refinanzierungsaufwendungen und Wiederanlageerfolge in dieser Ergebnisposition gezeigt wurden,
erfolgt der Ausweis nun im Einklang mit IFRS 7 im Zinsergebnis. Aufgrund der retrospektiv anzuwendenden
Regeln des IFRS 7 wurden auch die Vorjahresangaben angepasst.
[14] Positive und negative Marktwerte aus derivativen
Sicherungsinstrumenten
Unter diesen Positionen sind Sicherungsderivate im Sinne von IAS 39 (Hedge Accounting) mit positiven
Marktwerten auf der Aktivseite bzw. negativen Marktwerten auf der Passivseite der Bilanz
ausgewiesen. Im DekaBank-Konzern finden ausschließlich die Vorschriften zum Fair Value Hedge
Accounting Anwendung.
Die Bewertung der Sicherungsderivate erfolgt nach der Discounted Cash Flow-Methode zum Fair
Value. Die im Rahmen des Hedge Accounting für Fair Value Hedges ermittelten Bewertungsergebnisse
werden im Ergebnis aus Sicherungsbeziehungen erfolgswirksam erfasst. Die laufenden Erträge
aus Sicherungsderivaten werden im Zinsergebnis ausgewiesen.