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der Währungsumrechnung von nicht gehedgten Available for Sale-Finanzinstrumenten erfolgsneu-
tral im Eigenkapital berücksichtigt wird. Aufwendungen und Erträge werden grundsätzlich mit dem
Stichtagskurs des Tages umgerechnet, an dem sie erfolgswirksam werden.
Die Umrechnung des in Schweizer Franken aufgestellten Abschlusses der Deka(Swiss) Privatbank AG
erfolgt nach der modifizierten Stichtagskursmethode. Sämtliche Vermögenswerte und Verpflichtungen
werden zum Stichtagskurs umgerechnet. Die Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung werden
mit dem arithmetischen Mittel der Monatsultimokurse des Berichtsjahres umgerechnet. Das
Eigenkapital wird, mit Ausnahme der Neubewertungsrücklage (zum Stichtagskurs) und des Jahresergebnisses
(aus der Gewinn- und Verlustrechnung), auf der Basis der historischen Wertverhältnisse
zum Zeitpunkt des Zugangs aus Konzernsicht umgerechnet. Die sich ergebende Umrechnungsdifferenz
wird in der Eigenkapitalposition Rücklage aus der Währungsumrechnung ausgewiesen.
[9] Echte Pensionsgeschäfte und Wertpapierleihegeschäfte
Im DekaBank-Konzern werden sowohl echte Wertpapierpensionsgeschäfte als auch Wertpapierleihegeschäfte
getätigt.
Echte Pensionsgeschäfte sind Verträge, durch die Wertpapiere gegen Zahlung eines Betrags übertragen
werden und in denen gleichzeitig vereinbart wird, dass die Wertpapiere später gegen Entrichtung
eines im Voraus vereinbarten Betrags an den Pensionsgeber zurückübertragen werden müssen.
Die Bilanzierung des übertragenen Wertpapiers erfolgt weiterhin beim Pensionsgeber in der bisherigen
Kategorie, da die wesentlichen Eigentümerchancen und -risiken bei ihm verbleiben. In Höhe des
erhaltenen bzw. geleisteten Barbetrags wird eine Verbindlichkeit beim Pensionsgeber bzw. eine
Forderung beim Pensionsnehmer bilanziert.
Unter dem Begriff der Wertpapierleihe werden Geschäfte verstanden, bei denen vom Verleiher Wertpapiere
an den Entleiher übereignet werden mit der Verpflichtung, dass der Entleiher nach Ablauf
der vereinbarten Zeit Papiere gleicher Art, Güte und Menge zurücküberträgt und für die Dauer der
Leihe ein Entgelt entrichtet. Die Bilanzierung der verliehenen Wertpapiere erfolgt analog zu den
echten Pensionsgeschäften. Bei Wertpapierleihegeschäften sind regelmäßig Sicherheiten zu stellen.
Barsicherheiten werden in der Bilanz des Verleihers als Verbindlichkeiten bzw. in der Bilanz des
Entleihers als Forderungen ausgewiesen. Vom Entleiher gestellte Wertpapiersicherheiten werden von
diesem weiterhin bilanziert.
Leihe- und Pensionsgeschäfte werden zu marktüblichen Konditionen getätigt. Dabei werden Inlandsgeschäfte
unter Verwendung der standardisierten deutschen Rahmenverträge bzw. Auslandsgeschäfte
unter Verwendung internationaler Rahmenverträge geschlossen. Gemäß den Standard-
Rahmenverträgen dürfen übertragene Wertpapiere vom Empfänger weiterveräußert oder weiterverpfändet
werden. Bei der Veräußerung von entliehenen Wertpapieren bzw. von Sicherheiten wird die
entstehende Shortposition unter den zum Fair Value bewerteten Finanzpassiva ausgewiesen.
Soweit Geschäfte zu Handelszwecken abgeschlossen wurden, werden Zinserträge und Zinsaufwendungen
aus Pensionsgeschäften und Erträge bzw. Aufwendungen aus Wertpapierleihegeschäften im
Handelsergebnis ausgewiesen. Andernfalls erfolgt der Ausweis im Zinsergebnis.
Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 97