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Anteile an Tochterunternehmen, die aufgrund untergeordneter Bedeutung nicht in den Konzernabschluss
einbezogen werden, sind zum Fair Value oder, sofern dieser nicht zuverlässig ermittelbar ist,
zu fortgeführten Anschaffungskosten unter den Finanzanlagen ausgewiesen.
Der DekaBank-Konzern hält im Eigenbestand Anteile von Publikumsfonds, die zum Fair Value bewertet
werden. Der Ausweis erfolgt in der Bilanzposition „Zum Fair Value bewertete Finanzaktiva“
in der Subkategorie Designated at Fair Value.
[4] Finanzinstrumente
Alle finanziellen Vermögenswerte und Verpflichtungen einschließlich aller derivativen Finanzinstrumente
werden gemäß IAS 39 in der Bilanz erfasst. Der Ansatz erfolgt bei Kassakäufen
und -verkäufen (Regular Way Contracts) zum Erfüllungstag.
Finanzinstrumente werden im Zeitpunkt ihres Zugangs zum beizulegenden Zeitwert bewertet.
Die Folgebewertung von finanziellen Vermögenswerten und Verpflichtungen richtet sich danach,
welchen Kategorien nach IAS 39 sie zum Zeitpunkt ihres Erwerbs zugeordnet wurden:
Finanzielle Vermögenswerte bzw. Verbindlichkeiten, die erfolgswirksam
zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden (Financial Assets or
Liabilities at Fair Value through Profit or Loss)
Innerhalb dieser Kategorie werden Finanzinstrumente unterschieden, die entweder als Held for
Trading zu klassifizieren sind oder im Zugangszeitpunkt unwiderruflich als at Fair Value through
Profit or Loss designiert werden (Designated at Fair Value). Finanzielle Vermögenswerte und Verpflichtungen
dieser Kategorie werden erfolgswirksam zum Fair Value bewertet.
Als Held for Trading werden zum einen die Finanzinstrumente klassifiziert, die mit der Absicht erworben
wurden, Gewinne aus kurzfristigen Schwankungen des Preises oder aus der Händlermarge
zu erzielen. Zum anderen gehören sämtliche Derivate, soweit sie nicht Sicherungsinstrumente im
Sinne des IAS 39.72f sind, in diese Unterkategorie.
Die Unterkategorie Designated at Fair Value ergibt sich aus der Anwendung der Fair Value-Option des
IAS 39. In diese Unterkategorie werden jene finanziellen Vermögenswerte und Verpflichtungen designiert,
die als Einheit im Rahmen der dokumentierten Risikomanagementstrategie der Bank gesteuert
werden. Sowohl das Risiko als auch die Ergebnisse hieraus werden auf Basis von Fair Values ermittelt
und an den Vorstand berichtet. Die Ausübung der Fair Value-Option führt hier zu einer Harmonisierung
von wirtschaftlicher Steuerung und Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage.
Darüber hinaus wurde die Fair Value-Option für Finanzinstrumente mit trennungspflichtigen
eingebetteten Derivaten ausgeübt. Diese Finanzinstrumente werden ebenfalls zum Zeitpunkt ihres
Erwerbs der Unterkategorie Designated at Fair Value zugeordnet.
Kredite und Forderungen (Loans and Receivables)
Als Loans and Receivables sind alle nicht derivativen Finanzinstrumente zu klassifizieren, die mit
festen oder bestimmbaren Zahlungen ausgestattet und die nicht an einem aktiven Markt notiert
sind. Voraussetzung ist, dass die entsprechenden Finanzinstrumente bei Zugang nicht den Kategorien
Financial Assets or Liabilities at Fair Value through Profit or Loss oder Available for Sale zugeordnet
werden. Loans and Receivables sind mit fortgeführten Anschaffungskosten (Amortised Cost) zu
Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 93