trimestre - Indetec

148
Trimestre Fiscal Nº 97
al ingreso personal, que permitía a las empresas acreditar totalmente
el impuesto pagado. Las ganancias de capital fueron también incluidas
en la base impositiva del ingreso individual, con excepción de aquellas
operaciones en la bolsa de valores. El esquema de integración ha sido
objeto de diversas transformaciones y, en su estado actual, se definió en
la Ley del ISR de 2002. Un segunda modificación importante, sin duda
la más relevante en el gobierno de Carlos Salinas, fue la introducción
del impuesto al activo (IA), en el año de 1989, con una tasa inicial de
2% sobre el valor de los activos brutos. El propósito del nuevo impuesto
fue garantizar una contribución mínima de un número creciente de
empresas ante la práctica de declarar cero utilidades. Para evitar la doble
imposición, el pago de este impuesto se hizo acreditable contra el ISR.
Posteriormente, la tasa se redujo a 1.8%. En 2008, a raíz de la creación
del IETU, el IA desapareció y la función de control es ahora desempeñada
por el nuevo impuesto que, además, evitó pérdidas recaudatorias. No
obstante, el IA evaluado en un contexto más amplio es, esencialmente,
un retroceso en materia fiscal, toda vez que constituye un impuesto de los
llamados presumptive tax, generalmente adoptados ante la imposibilidad
de gravar adecuadamente la base fiscal objetivo.
Un cambio importante en la década de los ochenta fue la reducción en los
periodos de pago, al imponer la obligación de efectuar pagos mensuales.
El propósito de la medida fue combatir el llamado efecto Oliveira Tanzi,
resultado de las muy elevadas tasas inflacionarias en la década de
los ochenta. Desafortunadamente, una de las consecuencias de dicha
medida fue que, para el contribuyente, los costos administrativos y
contables se incrementaron de manera significativa. Cabe hacer notar que
esta práctica subsiste en la actualidad en donde las tasas inflacionarias
se han reducido de manera sustancial.
En los últimos años algunas de las modificaciones dignas de destacar
son, por ejemplo, las reducciones de las tasas topes de ISR empresarial
y personal a niveles de 28%, así como la globalización de ingresos
de fuentes como dividendos, intereses reales y ganancias de capital
(excluidas las del mercado de valores). Adicionalmente, destaca la
consolidación fiscal de grupos corporativos al 100% y reglas que limitan
la proporción o razón de financiamiento por deuda a financiamiento por
acciones, así como la exclusión de la base de utilidades gravables de
las empresas por concepto de reparto de utilidades.