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Impuestos y Transferencias de Fondos: Sobre la Composición de los Ingresos de los Gobiernos Subcentrales
subcentral y como afectan al triángulo: eficiencia-equidad-estabilidad. La
primera sección trata sobre los impuestos a nivel subcentral, las secciones
segunda a cuarta tratan sobre las transferencias de fondos.
2.1. Los GSC deberían tener sus propios impuestos, pero algunos
impuestos se adaptan mejor que otros
11. Hay una opinión generalizada en la teoría del federalismo fiscal
según la cual el gasto de los GSC debe ser esencialmente cubierto por
ingresos procedentes de los impuestos propios. Los impuestos propios
de los GSC tienden a hacer a los gobiernos más receptivos a los gustos
y preferencias de los ciudadanos, mejorando, por tanto, la asignación
de recursos, y tendiendo a mejorar la gestión eficiente del presupuesto,
al ser los ciudadanos directamente conscientes de los costes de las
actividades financiadas públicamente. Los impuestos propios de los
GSC también favorecen la responsabilidad democrática, ya que aquellos
que se benefician de los servicios públicos deciden sobre los niveles
de imposición y pagan su coste. Además, una alta dependencia de sus
propias fuentes de ingresos proporciona incentivos a los GSC para
realizar una política fiscal y económica orientada al crecimiento, ya que
ellos también recogerán su cosecha en forma de beneficios. Sin embargo,
algunos impuestos se adaptan mejor a los niveles subcentrales que otros
y ceder los impuestos equivocados puede más bien poner en peligro
que reforzar el sistema impositivo. Esta sección compara las estructuras
impositivas de los gobiernos centrales y subcentrales en los países de la
OCDE y discute sobre los impuestos que mejor se adaptarían a los GSC
si, la participación de sus impuestos en el total de ingresos tributarios
tuviera que incrementarse.
12. El impuesto predominante a nivel subcentral es el impuesto sobre
la renta, seguido de un conjunto de impuestos sobre la propiedad y
finalmente de impuestos sobre el consumo 5 . Las tres categorías alcanzan
alrededor del 95% del total de los ingresos impositivos de los GSC
5 La categoría de impuestos sobre la propiedad (categoría 4000 de Estadísticas de
Ingresos Públicos) incluye impuestos sobre la propiedad inmueble (categoría 4100),
sobre el patrimonio neto (4200), sobre las transmisiones financieras y de capital
(4400) y sobre sucesiones y donaciones (4300). A nivel subcentral, los impuestos
sobre los bienes inmuebles suponen alrededor del 90% de total de los impuestos
sobre la propiedad.
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