trimestre - Indetec

El Financiamiento de los Gobiernos Subnacionales en América Latina: Un Análisis de Casos
Entre los países analizados, cuatro de ellos se destacan por asignar la
potestad exclusiva sobre determinados impuestos sobre las ventas a
sus gobiernos subnacionales, constituyéndolos en todos los casos en
la principal fuente de recursos tributarios propios de su respectivo nivel
de gobierno.
En el caso de Argentina, la fuente principal de ingresos tributarios de
las provincias es el Impuesto a los Ingresos Brutos (el cual también
está asignado, en porcentajes mucho menores, a algunos municipios).
En el año 2008, este tributo contribuyó con un 72,2% de la recaudación
total provincial lo que equivale a 3,2 puntos porcentuales del PIB. Las
tasas aplicadas son diferenciadas entre provincias y entre diferentes
actividades, y también existen diferencias en el peso relativo del impuesto
en cada provincia (oscilando entre 57,7% y 86,5%) aunque en todas ellas
resulta el tributo de mayor recaudación.
El Impuesto a los Ingresos Brutos, además de ser difícil de administrar en
las actividades interprovinciales, genera las ineficiencias conocidas de un
impuesto “en cascada”: distorsiona la asignación de recursos al cambiar
la estructura de precios relativos y perjudica a los productores internos
respecto de la competencia internacional, entre otros. Sin embargo, este
tributo es mantenido y priorizado por los gobiernos provinciales por su
elevado rendimiento tributario (recauda una masa sustancial de recursos
con una alícuota relativamente baja), y por la dificultad de ser evadido
en todas sus etapas.
En Brasil, los impuestos sobre las ventas fueron adoptados por los
tres niveles de gobierno lo cual implica dificultades de coordinación
interjurisdiccional. Además del Impuesto sobre Productos Industrializados
(IPI), recaudado por el gobierno federal sobre una extensa lista de bienes
producidos y cuyo monto se determina siguiendo el de un gravamen al
valor agregado, los gobiernos estatales poseen potestad tributaria plena
sobre el Impuesto a la Circulación de Mercaderías y Servicios (ICMS),
que también grava a los bienes y servicios en todas las etapas pero de
manera general, es decir que cubre una base de imposición mucho más
amplia que el IPI.
Asimismo, los municipios administran y recaudan el Impuesto sobre
Servicios (ISS) que grava toda prestación de servicios estipulada en la
41