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Trimestre Fiscal Nº 97
actos y contratos sobre bienes inmuebles que tengan por objeto: i) el
traspaso del dominio a título oneroso, de bienes raíces y buques; ii) la
constitución, traspaso, usufructo, uso y habitación de bienes; y iii) las
donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios.
Por otro lado, el Impuesto Municipal sobre Activos Totales representa el
20,2% de los ingresos tributarios de los gobiernos subnacionales. El hecho
generador de este impuesto está constituido por actividades comerciales,
industriales y financieras que están obligadas a llevar contabilidad,
ejercidas por todas las personas naturales y jurídicas, sociedades de
hecho y negocios individuales nacionales o extranjeros que tengan su
domicilio u oficinas, agencias o sucursales en el cantón, de acuerdo con
lo que dispone la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento,
medidas a través de sus activos totales.
Por su parte, los municipios en Bolivia también poseen la potestad exclusiva
sobre dos impuestos complementarios a los patrimoniales: el Impuesto
Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores
y el Impuesto al Consumo Específico a la chicha de maíz, los cuales en
conjunto representan el 20,3% de la recaudación tributaria subnacional.
En el caso de Brasil, los recursos tributarios subnacionales ya explicitados
anteriormente se complementan con los impuestos relacionados con la
transmisión gratuita de bienes en todas sus variantes. Por un lado, la
transmisión gratuita de bienes es gravada por el Impuesto a la Transmisión
“inter-vivos” (ITBI), de potestad municipal; por el otro lado, el Impuesto sobre
Transmisiones de Bienes por Causa de Muerte (herencias) y Donaciones
(ITCD) que es asignado a los estados y al Distrito Federal. Ambos tributos
aportaron en 2008 un monto equivalente a 0,2 puntos porcentuales del PIB.
C. Los ingresos no tributarios: tasas y derechos
Además de los distintos tributos con que cuentan para financiar sus
necesidades de gasto, los gobiernos subnacionales suelen disponer de
una importante fuente de recursos no tributarios que complementan a los
anteriores y, en algunos países, hasta los superan en importancia cuantitativa.
Los recursos no tributarios de los niveles inferiores de gobierno
comprenden una amplia gama de instrumentos fiscales en la que se