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Trimestre Fiscal Nº 97
independencia de la función que tiene a su cargo el gasto. Por ejemplo,
según cifras del Banco Mundial, el coeficiente de Gini en algunos países
en desarrollo se ha movido, antes de impuestos y después de impuestos,
y de transferencias, en forma sustantiva: de 0.47 a 0.34 en Estados
Unidos, de 0.43 a 0.28 en Alemania, de 0.49 a 0.24 en Dinamarca y de
0.47 a 0.34 en España (Ibarra, 2007).
No es pues muy claro que, como tendencia mundial, los impuestos
indirectos hayan ganado importancia relativa frente a los impuestos
al ingreso. En todo caso, lo que se podría argumentar es que, ante la
imposibilidad de mejorar la recaudación por concepto de impuestos
al ingreso, algunos países, particularmente los que están en vías de
desarrollo, han recurrido a los impuestos al consumo, lo que, en alguna
medida, revela poco avance en materia tributaria para gravar de manera
creciente los ingresos. Aquí es importante tener en cuenta que, como
afirman, Slemrod y Yitzhaki (2002), los aspectos administrativos terminan
siendo determinantes en la foma de diseñar los esquemas tributarios,
más allá de las recomendaciones normativas de la teoría económica.
A riesgo de simplificar, parecería que la estructura fiscal de los países es
un buen indicador del grado de desarrollo. Así, los países más atrasados,
con mercados internos débiles, dependen mucho de los impuestos al
comercio exterior. Conforme avanzan y se desarrolla un mercado interno
más grande ganan en importancia relativa los impuestos al consumo
interno y, en menor medida, los impuestos al ingreso, destacando que
éste último depende mucho de los impuestos aplicados a las empresas.
En países más prósperos ganan importancia relativa los impuestos
al ingreso y, dentro de este rubro, los impuestos a los ingresos de las
personas físicas.
En suma, las consideraciones de la sección anterior y los parámetros
recaudatorios internacionales sugieren que, en efecto, México tiene un
rezago fiscal que podría ser equivalente a los ingresos petroleros. En
otras palabras, una reforma fiscal exitosa podría ser aquella que lograra
incrementar al menos cuatro puntos porcentuales del PIB los ingresos no
petroleros, a fin de acabar con la volatilidad propia de las fluctuaciones
internacionales en los precios de este recurso natural.
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