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Reforma Fiscal y Relaciones Fiscales Intergubernamentales
Quizás la mejor prueba de ello es el aumento desmedido que en las
últimas dos o tres décadas ha registrado el sector informal, en buena
parte como resultado de esas crisis, lo que ha dificultado sobremanera
el proceso recaudatorio. A manera de ilustración, según estimaciones
de Cantalá, Sempere y Sobarzo (2005), en el año 2003, de un universo
potencial de perceptores de ingreso en el régimen de personas físicas
con actividad empresarial y profesional, se tenían registrados como
contribuyentes (no necesariamente activos) poco más de cinco millones
de contribuyentes, frente a un universo potencial estimado en más de 11
millones. Para ese año, se estimó una tasa de evasión superior a 70% y,
como proporción del PIB, una evasión cercana a 1%. A ello habría que
añadir los gastos fiscales que, por dicho régimen, se estimaron en un
monto similar.
Aunado al aumento en el tamaño de las actividades informales, las
recurrentes crisis económicas han facilitado una creciente concentración
del ingreso, así como la consolidación o crecimiento de estructuras
de mercado muy concentradas. Ambos fenómenos han actuado en
detrimento del proceso de recaudación. Está ya muy documentado que
la excesiva concentración del ingreso dificulta la recaudación pues, por
un lado, se tiene un amplio sector con reducida capacidad de generación
de ingresos lo suficientemente altos para ser gravados o bien que se
producen en el sector informal y, por el otro, la acumulación de la riqueza
en unos cuantos, con un escenario de legislación débil, favorece la
evasión fiscal (véase, por ejemplo, Burgess y Stern, 1993). 4 Al momento
de plantear una reforma tributaria esta consideración es sin duda muy
importante, ya que, con frecuencia, las reformas fiscales se enfrentan al
típico dilema de la equidad y la eficiencia. Si bien se ha llegado a plantear
que la excesiva concentración del ingreso en relativamente pocas manos
debería hacer más fácil el trabajo de gravar a grupos tan visibles, la
experiencia internacional sugiere que no es así, ya que, con frecuencia,
estos grupos concentran un poder muy grande frente al Estado, lo que
aunado a una legislación débil y una marcada fragilidad institucional,
dificulta mucho la recaudación.
4 Incluso, puede afirmarse que, en buena medida, la concentración excesiva de
mercado es resultado de un esquema legal débil.
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