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Trimestre Fiscal Nº 97
confunde la opción del impuesto único con la de una tasa única de ISR,
en los términos en que se comentó líneas antes.
El flat tax o impuesto único es distinto a tener una tasa única de ISR,
porque en esencia consiste en establecer una tasa única de impuesto al
ingreso y, al mismo tiempo, eliminar el resto de los impuestos, directos e
indirectos, así como casi todas las exenciones y tratamientos especiales.
La idea es, simplemente, que el ingreso debe gravarse sólo una vez y,
por lo tanto, se trata de evitar la doble o múltiple tributación que con
frecuencia se produce al gravar los ingresos en sus diversas fuentes y se
simplifica el sistema tributario con una tasa única, sin exenciones, para
todos los niveles de ingreso, aunque, en prácticamente todos los casos
(casi 20 países) que lo han adoptado, se han establecido exenciones
para los niveles más bajos de ingreso.
Un impuesto de esta naturaleza, si bien grava el ingreso, funciona de
hecho como un impuesto al consumo, es decir, grava el ingreso pero,
al exentar el ahorro, a final de cuentas se está gravando el consumo
(ingreso menos ahorro). Sin embargo, a diferencia del IVA, el impuesto
único permite cierta progresividad, toda vez que, como ya se dijo,
permite exentar niveles bajos de ingreso, cosa que con los impuestos
indirectos puede resultar muy costoso y complicado. Asimismo, posee
algunas ventajas como son su simpleza, un costo de administración
relativamente reducido, elimina la doble tributación, no distorsiona las
decisiones de ahorro e inversión, etc. 5 Además de los 20 países que
lo han adoptado, es objeto de discusión en muchos otros como una
alternativa interesante.
Sin entrar en detalle, por razones de espacio, cabría hacer algunas
observaciones respecto a las posibles ventajas y desventajas que un
impuesto de esta naturaleza tendría en el contexto de un país como
México.
Un atractivo sería que, como adoptarlo implica modificar de raíz el sistema
tributario, se tendría una gran oportunidad para simplificarlo, puesto que,
como ya se dijo, los cambios o modificaciones fiscales de las últimas
décadas lo han hecho complicado y costoso para el contribuyente. En esta
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5 Para una explicación detallada véase, por ejemplo, Hall y Rabushka, 1995.