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Trimestre Fiscal Nº 97
Una consideración adicional a los intentos de reforma fiscal ocurridos en las
décadas recientes es que, con excepción de la reforma de 1980, cuando
se introdujo el IVA, y la más reciente de 2008, las otras modificaciones
han ocurrido en periodos posteriores a una crisis económica. Es decir, han
sido, en todo caso, propuestas o modificaciones impositivas orientadas
a resarcir la pérdida de ingresos del sector público como resultado de
la recesión. Si bien esto puede ser comprensible en el contexto de una
política económica orientada a reducir los desequilibrios fiscales, en
particular en la década de los ochenta, no debe sorprender que la carga
fiscal, como proporción del PIB, no haya aumentado. Es curioso, por
ejemplo, que en épocas de fuertes recesiones económicas en el país se
han hecho modificaciones tributarias para aumentar los ingresos públicos,
cuando, en principio, una medida de esa naturaleza se antoja recesiva.
No deja de sorprender también que, en los periodos de crecimiento, por
diversos motivos, los intentos de reforma fiscal se han pospuesto o se han
abortado, como sucedió en los años recientes. Si bien esto es hasta cierto
punto racional desde una perspectiva político electoral, revela también
una falta de visión económica a mediano y largo plazos.
Un último punto que valdría la pena destacar en el análisis del periodo es
que, si bien con frecuencia se arguye que la carga tributaria como país
es baja, también es cierto que, por lo reducido de la base, la carga por
contribuyente activo puede resultar muy elevada. Puesto en palabras
simples, hay un segmento importante de agentes económicos que, por
elusión, no tributan y, en consecuencia, los que sí lo hacen terminan
soportando una carga impositiva muy elevada. Lo anterior, se hace
más patente si se toma en cuenta que los márgenes de deducciones en
México son relativamente reducidos, lo que significa que la tasa efectiva,
a diferencia de la nominal que puede ser competitiva a nivel internacional,
termina siendo elevada
Comparativo internacional
En la sección anterior se intentó hacer una muy breve evaluación de las
características más sobresalientes del largo e inacabado proceso de
reforma fiscal en México en, al menos, las últimas tres décadas. A efecto de
complementar dicho análisis esta sección intenta “ubicar” la situación fiscal
de México respecto al contexto internacional, para así contar con algunos
parámetros de referencia, adicionales a los elementos ya esbozados.