114.(4) V. Que cumple con los requisitos <strong>de</strong> in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia a que se refieren los Artículos 189 y 192, así como que <strong>el</strong>Despacho se ajusta a lo previsto en los Artículos 189, 193 y 194, en r<strong>el</strong>ación con <strong>el</strong> Artículo 202 <strong>de</strong> laspresentes disposiciones.VI.Que no ha sido expulsado o se encuentra suspendido <strong>de</strong> sus <strong>de</strong>rechos como miembro <strong>de</strong> la asociaciónprofesional a la que, en su caso, pertenezca.(4) VII. Que no se le ha impuesto con<strong>de</strong>na <strong>por</strong> sentencia irrevocable <strong>por</strong> d<strong>el</strong>ito patrimonial doloso que hayaameritado pena cor<strong>por</strong>al.VIII.IX.Que no está inhabilitado para ejercer <strong>el</strong> comercio o para <strong>de</strong>sempeñar un empleo, cargo o comisión en <strong>el</strong>servicio público o en <strong>el</strong> sistema financiero mexicano, ni ha sido <strong>de</strong>clarado como quebrado o concursado sinque haya sido rehabilitado.Que no ha tenido antece<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong> suspensión o canc<strong>el</strong>ación <strong>de</strong> alguna certificación o registro que parafungir como Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente se requiera, <strong>por</strong> causas imputables a la persona y que hayantenido su origen en conductas dolosas o <strong>de</strong> mala fe.X. Que no ha sido, ni tiene ofrecimiento para ser consejero o directivo <strong>de</strong> la Institución, su controladora,subsidiarias, asociadas o afiliadas.XI.XII.Que no tiene litigio alguno pendiente con la Institución, su controladora, subsidiarias, asociadas o afiliadas.Que se ha apegado al manual <strong>de</strong> políticas y procedimientos d<strong>el</strong> Despacho, lo cual le ha permitido mantenerun a<strong>de</strong>cuado control <strong>de</strong> calidad durante <strong>el</strong> <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong> la auditoria.(4) XIII. Que <strong>el</strong> Despacho cuenta con un programa <strong>de</strong> evaluación <strong>de</strong> calidad que se ajusta a los requisitos que secontemplan en <strong>el</strong> Artículo 194 <strong>de</strong> las presentes disposiciones, haciendo mención para tal efecto <strong>de</strong> lasnormas y procedimientos <strong>de</strong> auditoría que se utilizan y que contempla <strong>el</strong> grado <strong>de</strong> apego al manual <strong>de</strong>políticas y procedimientos.El Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente al formular la <strong>de</strong>claración bajo protesta a que se refiere <strong>el</strong> presente artículo,otorgará su consentimiento expreso para pro<strong>por</strong>cionar a la Comisión la información que ésta le requiera a fin <strong>de</strong>verificar <strong>el</strong> cumplimiento <strong>de</strong> los requisitos anteriores, así como para quedar obligado a conservar la información queampare <strong>el</strong> cumplimiento <strong>de</strong> los requisitos anteriores en sus oficinas, físicamente o a través <strong>de</strong> imágenes en formatodigital, en medios ópticos o magnéticos, <strong>por</strong> un plazo mínimo <strong>de</strong> cinco años contado a partir <strong>de</strong> que concluya laauditoria.La <strong>de</strong>claración <strong>de</strong> que se trata y <strong>el</strong> documento en <strong>el</strong> que conste <strong>el</strong> consentimiento <strong>de</strong> quedar obligado en los términosd<strong>el</strong> párrafo anterior, <strong>de</strong>berá remitirse a la Vicepresi<strong>de</strong>ncia Jurídica <strong>de</strong> la Comisión, <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los 15 días hábilessiguientes a la fecha <strong>de</strong> suscripción d<strong>el</strong> contrato <strong>de</strong> prestación <strong>de</strong> servicios que corresponda.Artículo 198.- Las instituciones <strong>de</strong> banca múltiple <strong>de</strong>berán remitir a la vicepresi<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> la Comisión encargada <strong>de</strong>su supervisión, copia autentificada <strong>por</strong> <strong>el</strong> secretario d<strong>el</strong> Consejo, r<strong>el</strong>ativa al acuerdo <strong>por</strong> <strong>el</strong> cual dicho órgano apruebala contratación d<strong>el</strong> Despacho para la prestación <strong>de</strong> los servicios <strong>de</strong> auditoria externa.(4) La entrega <strong>de</strong> la copia autentificada r<strong>el</strong>ativa a la aprobación <strong>de</strong> la contratación <strong>de</strong> los servicios <strong>de</strong> auditoría <strong>de</strong>berárealizarse <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los 15 días hábiles siguientes a la contratación d<strong>el</strong> Despacho para la prestación d<strong>el</strong> servicio <strong>de</strong>auditoría externa.(1)Tratándose <strong>de</strong> instituciones <strong>de</strong> banca <strong>de</strong> <strong>de</strong>sarrollo, en virtud <strong>de</strong> que la <strong>de</strong>signación d<strong>el</strong> Auditor ExternoIn<strong>de</strong>pendiente correspon<strong>de</strong> a la Secretaría <strong>de</strong> la Función Pública en los términos <strong>de</strong> las disposiciones aplicables,dichas instituciones <strong>de</strong>berán informar a la vicepresi<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> la Comisión encargada <strong>de</strong> la supervisión d<strong>el</strong> banco <strong>de</strong>que se trate, <strong>el</strong> nombramiento d<strong>el</strong> Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente, <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los 30 días hábiles posteriores contadosa partir <strong>de</strong> la recepción <strong>de</strong> la notificación que <strong>de</strong> dicha <strong>de</strong>signación les haga la Secretaría <strong>de</strong> la Función Pública.Artículo 199.- La sustitución d<strong>el</strong> Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente, o bien, d<strong>el</strong> Despacho encargado <strong>de</strong> la auditoria,realizada <strong>por</strong> alguna institución <strong>de</strong> banca múltiple, <strong>de</strong>berá ser aprobada <strong>por</strong> su Consejo e informada a la Comisión<strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los 5 días hábiles siguientes a la sesión d<strong>el</strong> Consejo en que se hubiere aprobado, exponiendo las razonesque la motivan y anexando la documentación proce<strong>de</strong>nte para dar cumplimiento a las presentes disposiciones.Para <strong>el</strong> caso <strong>de</strong> las instituciones <strong>de</strong> banca <strong>de</strong> <strong>de</strong>sarrollo, la sustitución d<strong>el</strong> Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente o bien, d<strong>el</strong>Despacho encargado <strong>de</strong> la auditoria, <strong>de</strong>berá ser informada <strong>por</strong> la institución <strong>de</strong> banca <strong>de</strong> <strong>de</strong>sarrollo a la Comisión,
115.<strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los 5 días hábiles siguientes a la fecha en que se hubiere llevado a cabo dicha sustitución, exponiendo lasrazones que la motivan.En ambos casos, la propia Comisión podrá realizar consulta con <strong>el</strong> Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente o <strong>el</strong> Despacho <strong>de</strong>auditoria externa correspondiente, para conocer su punto <strong>de</strong> vista respecto a las razones que motivan su sustitución.(4)Artículo 200.- La Comisión podrá observar al Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente <strong>de</strong> las instituciones <strong>de</strong> banca múltipl<strong>el</strong>as omisiones y/o <strong>de</strong>sviaciones a las presentes disposiciones y podrá or<strong>de</strong>nar la sustitución d<strong>el</strong> Auditor ExternoIn<strong>de</strong>pendiente respectivo y, en su caso, d<strong>el</strong> Despacho encargado <strong>de</strong> la auditoría, cuando se <strong>de</strong>jen <strong>de</strong> cumplir, <strong>de</strong>manera grave o reiterada; tratándose <strong>de</strong> las instituciones <strong>de</strong> banca <strong>de</strong> <strong>de</strong>sarrollo, la Comisión podrá proponer a laSecretaría <strong>de</strong> la Función Pública la remoción o suspensión <strong>de</strong> los Auditores Externos In<strong>de</strong>pendientes, o la imposición<strong>de</strong> veto a los mismos, que les impida actuar con <strong>el</strong> referido carácter en dichas instituciones, cuando tengaconocimiento <strong>de</strong> que éstos incurren <strong>de</strong> manera grave o reiterada en infracciones a las presentes disposiciones.Artículo 201.- La Institución <strong>de</strong>berá pro<strong>por</strong>cionar a la vicepresi<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> la Comisión encargada <strong>de</strong> su supervisión,copia d<strong>el</strong> contrato <strong>de</strong> auditoría en <strong>el</strong> que se señale <strong>el</strong> ejercicio <strong>por</strong> <strong>el</strong> cual <strong>el</strong> Despacho <strong>de</strong> auditoria externa leprestará sus servicios. Dicho contrato <strong>de</strong>berá presentarse <strong>de</strong>bidamente rubricado <strong>por</strong> <strong>el</strong> representante legal d<strong>el</strong>Despacho <strong>de</strong> auditoría externa, así como <strong>por</strong> <strong>el</strong> funcionario autorizado para la c<strong>el</strong>ebración <strong>de</strong> este tipo <strong>de</strong> contratos<strong>por</strong> parte <strong>de</strong> la Institución.Las Instituciones <strong>de</strong>berán presentar la documentación a que se hace referencia en <strong>el</strong> párrafo anterior <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los30 días hábiles posteriores a la c<strong>el</strong>ebración d<strong>el</strong> contrato <strong>de</strong> prestación <strong>de</strong> servicios correspondiente.Sección TerceraD<strong>el</strong> trabajo <strong>de</strong> los Despachos <strong>de</strong> auditoria externa y <strong>de</strong> los Auditores Externos In<strong>de</strong>pendientes(4) Artículo 202.- La realización d<strong>el</strong> trabajo <strong>de</strong> auditoría externa se <strong>de</strong>berá apegar, <strong>por</strong> lo menos, a las Normas yProcedimientos <strong>de</strong> Auditoría y Normas para Atestiguar, emitidos <strong>por</strong> la Comisión <strong>de</strong> Normas y Procedimientos <strong>de</strong>Auditoría d<strong>el</strong> Instituto Mexicano <strong>de</strong> Contadores Públicos, A.C., y a los procedimientos específicos que atiendan a lascaracterísticas particulares <strong>de</strong> operación <strong>de</strong> las Instituciones.(5) Las opiniones y <strong>el</strong> informe a que se refieren las fracciones I, II y III d<strong>el</strong> Artículo 205 siguiente, <strong>de</strong>berán <strong>el</strong>aborarse<strong>de</strong> conformidad, <strong>por</strong> lo menos, con la metodología contenida en <strong>el</strong> Boletín 4040 “Otras opiniones d<strong>el</strong> auditor”, <strong>el</strong>Boletín 4120 “Informe d<strong>el</strong> auditor sobre <strong>el</strong> resultado <strong>de</strong> la aplicación <strong>de</strong> procedimientos <strong>de</strong> revisión previamenteconvenidos” y <strong>el</strong> Boletín 4100 “Opinión sobre <strong>el</strong> control interno contable”, respectivamente, todos <strong>de</strong> la Comisión <strong>de</strong>Normas y Procedimientos <strong>de</strong> Auditoría d<strong>el</strong> Instituto Mexicano <strong>de</strong> Contadores Públicos, A.C.(5) Las Instituciones cuyo Auditor Externo In<strong>de</strong>pendiente pretenda utilizar una metodología diversa a la señalada en <strong>el</strong>párrafo anterior, <strong>de</strong>berán obtener la previa autorización <strong>de</strong> la Comisión, para lo cual <strong>de</strong>berán recabar d<strong>el</strong> AuditorExterno In<strong>de</strong>pendiente y acompañar a los documentos que al efecto emita este último, la información que evi<strong>de</strong>nci<strong>el</strong>as diferencias que resultarían <strong>de</strong> la aplicación <strong>de</strong> las normas, procedimientos o metodologías alternativas y <strong>el</strong> apegoa la normativa mínima <strong>de</strong> referencia establecida en las presentes disposiciones, incluyendo lo siguiente:(5) I. Una <strong>de</strong>claración bajo protesta <strong>de</strong> <strong>de</strong>cir verdad, asentando que las normas, procedimientos ometodologías alternativas utilizadas:(5) a) Son vigentes con carácter <strong>de</strong>finitivo.(5) b) Gozan <strong>de</strong> aceptación generalizada en <strong>el</strong> país <strong>de</strong> origen.(5) c) No se contraponen a los conceptos generales establecidos en las Normas yProcedimientos <strong>de</strong> Auditoría y Normas para Atestiguar <strong>emitida</strong>s <strong>por</strong> la Comisión <strong>de</strong>Normas y Procedimientos <strong>de</strong> Auditoría d<strong>el</strong> Instituto Mexicano <strong>de</strong> Contadores Públicos,A.C.(5) II. Un estudio sobre <strong>el</strong> empleo <strong>de</strong> las normas, procedimientos o metodologías diversos, especificando<strong>por</strong>menorizada y comparativamente tales normas, procedimientos o metodologías, en r<strong>el</strong>ación con lasestablecidas como <strong>el</strong> referente mínimo, señalando con criterios técnicos la razón <strong>por</strong> la cual existeequivalencia entre éstas y las referidas en los Boletines citados en <strong>el</strong> tercer párrafo d<strong>el</strong> Artículo 194 ylos párrafos primero y segundo d<strong>el</strong> presente artículo.(5) En caso <strong>de</strong> obtenerse la autorización correspondiente, adicionalmente a los documentos que emita <strong>el</strong> AuditorExterno In<strong>de</strong>pendiente, se <strong>de</strong>berá acompañar un análisis comparativo entre los resultados d<strong>el</strong> empleo <strong>de</strong> las normas,
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DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL A
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