Verkaufsprospekt

Besteuerung der Anteilinhaber
Zahlungen an einen Anteilinhaber oder eine Einlösung,
Rückgabe, Entwertung oder Übertragung von Anteilen, die
in einem anerkannten Clearingsystem gehalten werden,
lösen kein steuerlich relevantes Ereignis in dem Fonds aus
(in den gesetzlichen Vorschriften ist jedoch nicht eindeutig,
ob die in diesem Absatz beschriebenen Bestimmungen
bezüglich Anteilen, die in einem anerkannten
Clearingsystem gehalten werden, auch im Fall von
steuerlich relevanten Ereignissen anwendbar sind, die
durch eine angenommene Veräußerung (wie vorstehend
beschrieben) ausgelöst werden. In dieser Frage sollten
sich Anteilinhaber daher an ihre eigenen Steuerberater
wenden). Daher ist der Fonds zu keinem Abzug von
irischen Steuern von solchen Zahlungen verpflichtet,
unabhängig davon, ob die betreffenden Anteile von
Anteilinhabern gehalten werden, die in Irland ansässig oder
gewöhnlich ansässig sind, oder ob ein nicht in Irland
ansässiger Anteilinhaber eine maßgebliche Erklärung
abgegeben hat. Jedoch unterliegen Anteilinhaber, die in
Irland ansässig oder gewöhnlich ansässig sind oder die in
Irland weder ansässig noch gewöhnlich ansässig sind,
aber deren Anteile einer Niederlassung oder Vertretung in
Irland zugeordnet werden können, möglicherweise mit
Zahlungen bei Ausschüttungen oder Einlösungen,
Rückgaben oder Übertragungen ihrer Anteile der irischen
Steuer.
Soweit Anteile zum Zeitpunkt eines steuerlich relevanten
Ereignisses nicht in einem anerkannten Clearingsystem
gehalten werden (und vorbehaltlich der Ausführungen in
vorstehendem Absatz bezüglich eines steuerlich
relevanten Ereignisses, das durch eine angenommene
Veräußerung ausgelöst wird), ergeben sich bei Eintritt
eines steuerlich relevanten Ereignisses die folgenden
steuerlichen Folgen.
(i) Anteilinhaber, die in Irland weder ansässig
noch gewöhnlich ansässig sind
Der Fonds muss bei einem steuerlich relevanten Ereignis
in Bezug auf einen Anteilinhaber keine abziehen, wenn
a) der Anteilinhaber in Irland weder ansässig noch
gewöhnlich ansässig ist, b) der Anteilinhaber zum
Zeitpunkt oder um den Zeitpunkt, zu dem die Anteile durch
den Anteilinhaber gezeichnet oder erworben wurden, eine
maßgebliche Erklärung abgegeben hat und c) dem Fonds
keine Informationen vorliegen, die vernünftigerweise
vermuten ließen, dass die darin enthaltenen Angaben im
Wesentlichen nicht mehr richtig sind. Bei Nichtvorliegen
einer maßgeblichen Erklärung fallen bei Eintritt eines
steuerlich relevanten Ereignisses im Fonds Steuern an,
auch wenn ein Anteilinhaber in Irland weder ansässig noch
gewöhnlich ansässig ist. Der entsprechende Steuerbetrag,
der abgezogen wird, ist nachstehend beschrieben.
Sofern ein Anteilinhaber als Vermittler für Personen
handelt, die in Irland weder ansässig noch gewöhnlich
ansässig sind, brauchen vom Fonds bei einem steuerlich
relevanten Ereignis Steuern nicht einbehalten zu werden,
sofern der Vermittler eine maßgebliche Erklärung
abgegeben hat, dass er im Namen dieser Personen
handelt, und dem Fonds keine Informationen vorliegen, die
vernünftigerweise vermuten ließen, dass die darin
enthaltenen Angaben im Wesentlichen nicht mehr richtig
sind.
Anteilinhaber, die in Irland weder ansässig noch
gewöhnlich ansässig sind und die eine maßgebliche
Erklärung abgegeben haben, bezüglich derer dem Fonds
keine Informationen vorliegen, die vernünftigerweise
vermuten ließen, dass die darin enthaltenen Angaben im
Wesentlichen nicht mehr richtig sind, sind mit ihren
Einkünften aus ihren Anteilen und den bei der
Veräußerung ihrer Anteile erzielten Erträgen in Irland
nicht steuerpflichtig. Jedoch sind Anteilinhaber, bei denen
es sich um juristische Personen handelt, die nicht in
Irland ansässig sind und Anteile unmittelbar oder
mittelbar über oder für eine Handelsniederlassung oder
Vertretung in Irland halten, mit Einkünften aus ihren
Anteilen oder bei einer Veräußerung der Anteile erzielten
Gewinnen in Irland steuerpflichtig.
Wenn der Fonds auf der Grundlage Steuern einbehält,
dass der Anteilinhaber dem Fonds keine maßgebliche
Erklärung vorgelegt hat, sieht die irische Gesetzgebung
eine Steuerrückerstattung nur an in Irland
körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen, an bestimmte
erwerbsunfähige Personen und unter bestimmten
anderen begrenzten Umständen vor.
(ii) Anteilinhaber, die in Irland ansässig oder
gewöhnlich ansässig sind
Außer wenn es sich bei einem Anteilinhaber um einen
steuerbefreiten irischen Anleger handelt, der hierüber
eine maßgebliche Erklärung abgibt, und dem Fonds keine
Informationen vorliegen, die vernünftigerweise vermuten
ließen, dass die darin enthaltenen Angaben im
Wesentlichen nicht mehr richtig sind, und außer wenn die
Anteile vom Courts Service erworben werden, muss der
Fonds von einer Ausschüttung (bei der Zahlungen
mindestens jährlich geleistet werden) an einen
Anteilinhaber, der in Irland ansässig oder gewöhnlich
ansässig ist, Steuern in Höhe von 25 % abziehen.
Entsprechend sind vom Fonds von anderen
Ausschüttungen oder Gewinnen, die dem Anteilinhaber
(bei dem es sich nicht um einen steuerbefreiten irischen
Anleger handelt, der eine maßgebliche Erklärung
abgegeben hat) bei einer Einlösung, Rückgabe,
Entwertung, Übertragung oder angenommenen
Veräußerung (siehe nachstehend) von Anteilen durch
einen Anteilinhaber entstehen, der in Irland ansässig oder
gewöhnlich ansässig ist, Steuern in Höhe von 28 %
abzuziehen.
Ferner wurden durch den Finance Act von 2006 (später
durch den Finance Act von 2008 geänderte) Regelungen
über eine automatische Ausstiegssteuer (Exit Tax) auf
Anteile des Fonds eingeführt, die von Anteilinhabern, die
in Irland ansässig oder gewöhnlich ansässig sind, am
Ende eines maßgeblichen Zeitraums gehalten werden.
Dabei wird angenommen, dass diese Anteilinhaber
(sowohl Gesellschaften als auch natürliche Personen)
ihre Anteile bei Ablauf des maßgeblichen Zeitraums
veräußert haben ("angenommene Veräußerung" (deemed
disposal)), und die Anteilinhaber unterliegen mit dem
angenommenen Gewinn (berechnet ohne Vergünstigung
durch Indexierung (indexation)), der ihnen aufgrund einer
Wertsteigerung der Anteile seit dem Zeitpunkt des
Erwerbs oder, falls später, der letzten Anwendung der
Ausstiegssteuer gegebenenfalls entstanden ist, der
Besteuerung zum Standardsatz der Einkommensteuer
zuzüglich 6 % (d. h. 26 %).
Um zu berechnen, ob eine weitere Steuer bei einem
nachfolgenden steuerlich relevanten Ereignis (mit
Ausnahme von steuerlich relevanten Ereignissen
aufgrund des Ablaufs eines nachfolgenden maßgeblichen
Zeitraums oder Zahlungen, die jährlich oder in kürzeren
Abständen erfolgen) anfällt, wird die vorhergehende
angenommene Veräußerung zunächst außer Acht
gelassen und die entsprechende Steuer normal
berechnet. Sofort nach Berechnung dieser Steuer wird
auf sie jede Steuer gutgeschrieben, die aufgrund der
vorhergehenden angenommenen Veräußerung gezahlt
wurde. Wenn die Steuer, die bei einem nachfolgenden
steuerlich relevanten Ereignis anfällt, höher ist als
diejenige, die bei der vorhergehenden angenommenen
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