BUSINESS IN POLEN - Deutsch-Polnische Akademische Gesellschaft

Business in Polen
Transferpreise: Gesellschaften und natürliche Personen, die Geschäfte mit verbundenen
Unternehmen bzw. natürlichen Personen (sowohl in- als auch ausländischen) oder mit
Unternehmen oder natürlichen Personen abwickeln, die ihren Standort in steuerrechtlich
günstigen Regionen („tax havens“) haben, müssen im Besitz einer umfassenden
Transferpreisdokumentation sein. Diese Dokumentation muss einem Steuerinspektor auf
Verlangen innerhalb von 7 Tagen zugänglich gemacht werden. Gewinne, die bei einer
Untersuchung der Transferpreise festgestellt werden, unterliegen einer Sanktion in Form
eines Steuersatzes von 50 % zusätzlich der Strafzinsen (z. Zt. 14 % p.a.). Verbundene
Unternehmen und Personen werden als solche definiert, deren direktes oder indirektes
Eigentum 5 % oder mehr beträgt. Die Definition der Transferpreise entspricht OECD-
Richtlinien.
• Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen (VAT): Diese Steuer wurde
im Juli 1993 eingeführt und ersetzte die Umsatzsteuer. Der Basissatz beträgt 22 %.
Abgesehen vom Basissatz gibt es noch einen Vorzugssatz von 7 % auf bestimmte
landwirtschaftliche Produktionsmittel (Dünger, Pflanzenschutzmittel, landwirtschaftliche
Geräte), Waren für Kinder, Waren, die mit dem Gesundheitsschutz in
Verbindung stehen, Baumaterial und Baudienstleistungen sowie einige andere
Dienstleistungen wie z.B. Transport (mit Ausnahme von Taxis) usw.
Es gibt auch noch einen Null-Mehrwertsteuersatz, der auf Ausfuhren anzuwenden ist.
Dienstleistungen, die aus dem Ausland in Auftrag gegeben, aber in Polen erbracht
werden, unterliegen einer Mehrwertsteuer von 22 %. Nur Dienstleistungen, die
außerhalb Polens erbracht werden, werden wie Ausfuhren behandelt und unterliegen
einer Mehrwertsteuer von 0 %. Überdies sind einige Grundlebensmittel sowie soziale
und kulturelle Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer befreit. Das gilt z.B. für
Bildungs-, Gesundheits- sowie Postdienstleistungen.
Der Mehrwertsteuersatz für Rohprodukte beträgt 3 %. Die MwSt-Pflicht für den
Verkauf von landwirtschaftlichen Produkten besagt: Ein Landwirt, der kein MwSt-
Zahler, sondern Pauschalsteuerzahler ist, erhält, wenn er seine Erzeugnisse verkauft,
neben dem Kaufpreis einen Pauschal-Mehrwertsteuerbetrag, der ihm vom Erwerber
seiner Erzeugnisse gezahlt wird. Diese beträgt 3 % des Kaufwerts, abzüglich der
erstatteten Pauschalsteuer.
Gesellschaften und natürliche Personen müssen sich als Mehrwertsteuerzahler
registrieren lassen, wenn ihr Jahresumsatz 10.000 EUR (40.900 PLN im Jahre 2003)
überschreitet. Mehrwertsteuer wird erhoben auf Waren und Dienstleistungen, es sei denn,
sie sind als Ausnahme davon, oder in Form des NULL-Steuersatzes, von der
Mehrwertsteuer befreit. Wie in den meisten europäischen Ländern wird die
Mehrwertsteuer ausländischen Touristen erstattet, die Polen verlassen und Erzeugnisse
aus Polen ausführen. Ausländischen Touristen können sich die Mehrwertsteuer erstatten
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