Phadia S.r.l. Modello di organizzazione, gestione e controllo per la ...
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2) Trasmissione <strong>di</strong> dati contabili al<strong>la</strong> società <strong>di</strong> revisione.Processi aziendali a rischio− Adempimenti in materia <strong>di</strong> contabilità e bi<strong>la</strong>ncio;Funzioni aziendali a rischio− Consiglio <strong>di</strong> amministrazione;− Amministratore delegato;− Personale e Amministrazione e Finanza.3.2.5 Art. 2625 del cod. civ.Impe<strong>di</strong>to <strong>controllo</strong>Gli amministratori che, occultando documenti o con altri idonei artifici, impe<strong>di</strong>scono ocomunque ostaco<strong>la</strong>no lo svolgimento delle attività <strong>di</strong> <strong>controllo</strong> o <strong>di</strong> revisione legalmenteattribuite ai soci, ad altri organi sociali o alle società <strong>di</strong> revisione, sono puniti con <strong>la</strong>sanzione amministrativa pecuniaria fino a 10.329 Euro.Se <strong>la</strong> condotta ha cagionato un danno ai soci, si applica <strong>la</strong> reclusione fino ad un anno e siprocede a quere<strong>la</strong> del<strong>la</strong> <strong>per</strong>sona offesa.La pena è raddoppiata se si tratta <strong>di</strong> società con titoli quotati in mercati rego<strong>la</strong>mentatiitaliani o <strong>di</strong> altri Stati dell'’Unione europea o <strong>di</strong>ffusi tra il pubblico in misura rilevante aisensi dell'’art. 116 del testo unico <strong>di</strong> cui al d.lg. 24 febbraio 1998 n. 58 79 .FattispecieIl reato si configura quale reato proprio, che può essere commesso solo da chi riveste <strong>la</strong>carica <strong>di</strong> amministratore; l’art. 2639 cod. civ. estende l’ambito dei soggetti attivi a coloro cheesercitano in modo continuativo e significativo i poteri tipici inerenti al<strong>la</strong> carica <strong>di</strong>amministratore.La condotta <strong>di</strong> reato si concretizza:1) Nell’occultamento <strong>di</strong> documenti;2) Nel<strong>la</strong> realizzazione <strong>di</strong> altri artifici idonei, ove con artificio si intende una condotta <strong>di</strong>alterazione del<strong>la</strong> realtà esterna, ottenuta o simu<strong>la</strong>ndo l’inesistente, o <strong>di</strong>ssimu<strong>la</strong>ndol’esistente.Le suddette condotte devono avere consistere nell’impe<strong>di</strong>re o comunque nell’ostaco<strong>la</strong>rel’esercizio dell’attività <strong>di</strong> <strong>controllo</strong> o <strong>di</strong> revisione che <strong>la</strong> legge demanda ai soci ovvero adorgani <strong>di</strong> <strong>controllo</strong> interni (collegio sindacale) od esterni.Si ritiene che non integrino il reato <strong>di</strong> impe<strong>di</strong>to <strong>controllo</strong> tutte le ipotesi <strong>di</strong> ostruzione oimpe<strong>di</strong>mento delle funzioni <strong>di</strong> <strong>controllo</strong>, che si esauriscano in un rifiuto <strong>di</strong> informazionedoverosa o in una falsa comunicazione; tali ipotesi saranno piuttosto sanzionate ex art. 2621(False comunicazioni sociali) o 2622 (False comunicazioni sociali in danno dei soci o deicre<strong>di</strong>tori).Per quanto riguarda le attività <strong>di</strong> <strong>controllo</strong>, il cui impe<strong>di</strong>mento concretizza <strong>la</strong> fattispecie, siavrà riguardo a:a) <strong>per</strong> quanto riguarda i controlli demandati ai sindaci, l’art. 2403 cod. civ. in<strong>di</strong>viduaquesti ultimi con riferimento al<strong>la</strong> generale amministrazione del<strong>la</strong> società,all’osservanza del<strong>la</strong> legge e dell’atto costitutivo, al<strong>la</strong> rego<strong>la</strong>re tenuta delle scritture79 Il terzo comma dell’art. 2625 del co<strong>di</strong>ce civile è stato aggiunto dall’art. 39, 2 comma, lett. a) del<strong>la</strong> legge262/2005.100