Phadia S.r.l. Modello di organizzazione, gestione e controllo per la ...

More documents

Recommendations

Info

FattispecieL’art. 34 (Falso in prospetto), comma 2, della legge 262/2005 ha abrogato l’art. 2623 delcodice civile, che puniva il reato in esame 77.La fattispecie criminosa è, attualmente, prevista e sanzionata dall’articolo 173-bis (Falso inprospetto) del T.U. della finanza.Si precisa, con riferimento ai reati presupposto della responsabilità amministrativa ex d.lgs.231/2001, che l’art. 25-ter del citato decreto richiama, attualmente, la norma civilisticaabrogata, mentre non fa riferimento alcuno al reato introdotto dalla legge 262/2005. Le novitàlegislative sembrerebbero, quindi, comportare il venir meno della responsabilitàamministrativa della società ai sensi dell’art. 25-ter con riferimento al reato di falso inprospetto.Si ritiene in ogni caso opportuno, sia pure in difetto di un esplicito richiamo normativo in talsenso, sottoporre a particolare attenzione la predisposizione dei prospetti e dei documentirichiamati dall’art. 173-bis del T.U. della finanza 78.Tale condotta criminosa consiste nell’esporre, nei prospetti richiesti ai fini dellasollecitazione all’investimento o dell’ammissione alla quotazione nei mercati regolamentati,ovvero nei documenti da pubblicare in occasione delle offerte pubbliche di acquisto o discambio, false informazioni idonee ad indurre in errore od occultare dati o notizie con lamedesima intenzione.Si precisa che:− deve sussistere l’intenzione di ingannare i destinatari del prospetto;− la condotta deve essere idonea ad indurre in errore i destinatari del prospetto;− la condotta deve essere rivolta a conseguire per sé o per altri un ingiusto profitto.Considerazioni applicativeIl reato fa riferimento alle società che chiedono l’ammissione alla quotazione nei mercatiregolamentati; esso sarebbe configurabile per la Società solo ove la società deliberasse diprocedere a quotazione. Allo stato, pertanto, il reato non è ipotizzabile per la Società.3.2.4 Art. 2624 del cod. civ.Falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni delle società di revisioneI responsabili della revisione i quali, al fine di conseguire per sé o per altri un ingiustoprofitto, nelle relazioni o in alte comunicazioni, con la consapevolezza della falsità el’intenzione di ingannare i destinatari delle comunicazioni, attestano il falso od occultanoinformazioni concernenti la situazione economica, patrimoniale o finanziaria della società,ente o soggetto sottoposto a revisione, in modo idoneo ad indurre in errore i destinatari77 L’abrogato art. 2623 c.c., in vigore prima della modifica disposta dalla legge n. 262/2005, era il seguente:“Falso in prospetto - Chiunque, allo scopo di conseguire per sé o per altri un ingiusto profitto, nei prospettirichiesti ai fini della sollecitazione all'investimento o dell'ammissione alla quotazione nei mercati regolamentati,ovvero nei documenti da pubblicare in occasione delle offerte pubbliche di acquisto o di scambio, con laconsapevolezza della falsità e l'intenzione di ingannare i destinatari del prospetto, espone false informazioni odocculta dati o notizie in modo idoneo ad indurre in errore i suddetti destinatari è punito, se la condotta non haloro cagionato un danno patrimoniale, con l'arresto fino ad un anno.Se la condotta di cui al primo comma ha cagionato un danno patrimoniale ai destinatari del prospetto, la pena èdalla reclusione da uno a tre anni”.78 E’ opportuno, altresì, ricordare che il prospetto di sollecitazione, rivolto al pubblico in generale, inconsiderazione della sua precipua rilevanza esterna è stato classificato dalla giurisprudenza come “comunicazionesociale” di cui all’art. 2621 c.c. (si veda Cass. 9 aprile 1991, n. 226 in Banca, borsa, titoli di credito, 1992, II p.129) e che, pertanto, un comportamento illecito relativo alla redazione di tale documento potrebbe integrare i reatiprevisti in tema di false comunicazioni sociali, laddove non sia applicabile la norma contenuta nel citato art. 173-bis del T.U. della finanza.98
delle comunicazioni sulla predetta situazione, sono puniti, se la condotta non ha lorocagionato un danno patrimoniale, con l’arresto fino a un anno. Se la condotta di cui alprimo comma ha cagionato un danno patrimoniale ai destinatari delle comunicazioni, lapena è della reclusione da uno a quattro anni.FattispecieSi tratta di un reato proprio, per la cui commissione è richiesta la qualifica di “responsabiledella revisione”.La società di revisione è chiamata a verificare (art. 155 T.U.F.):a) che nel corso dell’esercizio siano regolari la tenuta della contabilità sociale e la correttarilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili;b) che il bilancio di esercizio e il bilancio consolidato corrispondano alle risultanze dellescritture contabili e degli accertamenti eseguiti e che siano conformi alle norme che lidisciplinano.Per l’esercizio dei suoi compiti, la società di revisione contabile ha diritto di ottenere dagliamministratori della società sottoposta a controllo documenti e notizie utili alla revisione epuò procedere ad accertamenti, ispezioni e controlli.Il reato può essere posto in essere mediante due condotte, alternative ed equivalenti:a) mediante l’attestazione del falso (ad es. i revisori attestano, contrariamente, al vero, chela contabilità è stata tenuta in maniera regolare, che il bilancio corrisponde alle scritturecontabili, che c’è conformità tra le norme dettate per la redazione del bilancio e i critericoncretamente seguiti nella compilazione, ecc), ovverob) mediante l’occultamento di informazioni concernenti la situazione economica,patrimoniale o finanziaria della società sottoposta a revisione (ad es. non sono resi noti idati relativi allo stato economico, patrimoniale e finanziario della società sottoposta acontrollo).In entrambi i casi la condotta deve essere idonea ad indurre in errore i destinatari dellecomunicazioni sulla situazione economica, patrimoniale o finanziaria della società soggetta arevisione.La condotta è sanzionata sia ove abbia cagionato un danno patrimoniale ai destinatari dellacomunicazione (delitto, punito con la reclusione da uno a quattro anni); sia ove tale dannonon sia stato cagionato (contravvenzione, punita con l’arresto fino ad un anno).Il bene giuridico tutelato è dunque l’interesse patrimoniale dei destinatari delle relazioni ocomunicazioni.Quanto all’elemento soggettivo del reato, sono richiesti da un lato la generica consapevolezzadella falsità e di ingannare i destinatari delle comunicazioni (dolo generico); dall’altrol’intenzione di conseguire per sé o per altri un ingiusto profitto (dolo specifico).La sanzione pecuniaria a carico della società varia da cento a centotrenta quote per lafattispecie contravvenzionale e da duecento a quattrocento quote nell’ipotesi di delitto.Considerazioni applicativeSecondo il dettato legislativo, soggetto attivo del reato sono esclusivamente i soggettioperanti all’interno delle società di revisione. Tuttavia, poiché il revisore attinge alladocumentazione redatta da soggetti interni alla società, il settore preposto, all’interno dellaSocietà, ai rapporti con i revisori si presenta quale area critica, ai fini della prevenzione delreato.Occasioni di reato1) Redazione del bilancio;99
Page 2 and 3:
PARTE GENERALE2
Page 4 and 5:
Codice penale- malversazione a dann
Page 6 and 7:
- associazione per delinquere final
Page 8 and 9:
immedesimazione tra ente e soggetti
Page 10 and 11:
− in posizione di sottoposti a ta
Page 12 and 13:
all’ente delle sanzioni pecuniari
Page 14 and 15:
d.lgs. 231/2001 consente al giudice
Page 16 and 17:
(iv) sussistendo i casi e le condiz
Page 18 and 19:
della giustizia che, di concerto co
Page 20 and 21:
Il consiglio di amministrazione è
Page 22 and 23:
2.1 Obiettivi del Modello e metodol
Page 24 and 25:
- le funzioni/soggetti interni/este
Page 26 and 27:
Al fine di assicurare l’idoneità
Page 28 and 29:
“Codice Etico”“Clienti”“C
Page 30 and 31:
Phadia, in conformità all’organi
Page 32 and 33:
aggiornamento l’Organismo si avva
Page 34 and 35:
L’Organismo di Vigilanza o il suo
Page 36 and 37:
3.1.9 Funzioni e poteri3.1.9.1 Cias
Page 38 and 39:
Il corretto ed efficiente espletame
Page 40 and 41:
dei soci della Società informazion
Page 42 and 43:
disponibile. Ogni dipendente deve,
Page 44 and 45:
2104, comma 2, del codice civile; o
Page 46 and 47:
violazione delle prescrizioni del p
Page 48 and 49: ALLEGATO 3.2.3Phadia S.r.l.Modello
Page 50 and 51: I. PREMESSA1.1 Categorie di reati r
Page 52 and 53: Le procedure interne sono caratteri
Page 54 and 55: 1.4.3 Elementi essenziali di ciascu
Page 56 and 57: anche all’ipotesi di previsione d
Page 58 and 59: II.REATI NEI RAPPORTI CON LA PUBBLI
Page 60 and 61: Presupposto della condotta è l’a
Page 62 and 63: Occasioni di reato:Indebita percezi
Page 64 and 65: tali soggetti di documenti o dati o
Page 66 and 67: Ai fini della responsabilità ex De
Page 68 and 69: “Il pubblico ufficiale che, per c
Page 70 and 71: Partecipazione a procedure di gara
Page 72 and 73: FattispecieLa norma, introdotta dal
Page 74 and 75: irrilevante che questi resti ignoto
Page 76 and 77: 2.2. Sintesi delle attività sensib
Page 78 and 79: −o atto di procedura ed inviati a
Page 80 and 81: −−−−−funzioni aziendali n
Page 82 and 83: −−−Coerenza delle offerte: co
Page 84 and 85: 12. gestione dei contenziosi e cont
Page 86 and 87: campioni alle strutture sanitarie p
Page 88 and 89: −automaticamente con i debiti e c
Page 90 and 91: 6. selezione e assunzione di person
Page 92 and 93: al Modello ex d.lgs. 231 del 2001 a
Page 94 and 95: 3.2 Repertorio dei reati ed individ
Page 96 and 97: (sottovalutazioni);c) omissione di
Page 100 and 101: 2) Trasmissione di dati contabili a
Page 102 and 103: Gli amministratori che, in violazio
Page 104 and 105: funzioni di amministrazione o che c
Page 106 and 107: La società è punita con sanzione
Page 108 and 109: a) nella esposizione di fatti mater
Page 110 and 111: normativa civilistica e diffuse ai
Page 112 and 113: massima correttezza nella redazione
Page 114 and 115: D_5 Sicurezza informatica: devono e
Page 116 and 117: (ix) il Responsabile Amministrativo
Page 118 and 119: 3.7.5 Consulenti coinvolti in attiv
Page 120 and 121: Occasioni di reatoOgni possibilità
Page 122 and 123: ichiesta solo in relazione all’us
Page 124 and 125: V. I DELITTI CON FINALITA’ DI TER
Page 126 and 127: Amministratore Delegato;Personale e
Page 128 and 129: A_2B_2Deve esistere il divieto di:a
Page 130 and 131: c) assumere persone indicate nelle
Page 132 and 133: (iii) utilizzare esclusivamente, ne
Page 134 and 135: VI REATI CONTRO LA PERSONALITA’ I
Page 136 and 137: L’analisi dei processi aziendali
Page 138 and 139: All’art. 10 della legge sopra men
Page 140 and 141: Controversa è la configurabilità
Page 142 and 143: vincolo associativo perseguono scop
Page 144 and 145: costituita per commettere i fatti d
Page 146 and 147: Induzione a non rendere dichiarazio
Page 148 and 149:
Secondo la linea in giurisprudenza
Page 150 and 151:
Relativamente all’attività sensi
Page 152 and 153:
VIIII DELITTI DI RICETTAZIONE, RICI
Page 154 and 155:
“Fuori dei casi di concorso nel r
Page 156 and 157:
ecc.), dove ha assoluta prevalenza
Page 158 and 159:
ALLEGATO 1ELENCO DELLE PROCEDURE IN
Page 160 and 161:
non colposo;4. di non essere sogget
Page 162:
ALLEGATO 3BDichiarazioneMOD. PARTNE
show all

Phadia S.r.l. Modello di organizzazione, gestione e controllo per la ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?