Phadia S.r.l. Modello di organizzazione, gestione e controllo per la ...

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2) Trasmissione di dati contabili alla società di revisione.Processi aziendali a rischio− Adempimenti in materia di contabilità e bilancio;Funzioni aziendali a rischio− Consiglio di amministrazione;− Amministratore delegato;− Personale e Amministrazione e Finanza.3.2.5 Art. 2625 del cod. civ.Impedito controlloGli amministratori che, occultando documenti o con altri idonei artifici, impediscono ocomunque ostacolano lo svolgimento delle attività di controllo o di revisione legalmenteattribuite ai soci, ad altri organi sociali o alle società di revisione, sono puniti con lasanzione amministrativa pecuniaria fino a 10.329 Euro.Se la condotta ha cagionato un danno ai soci, si applica la reclusione fino ad un anno e siprocede a querela della persona offesa.La pena è raddoppiata se si tratta di società con titoli quotati in mercati regolamentatiitaliani o di altri Stati dell'’Unione europea o diffusi tra il pubblico in misura rilevante aisensi dell'’art. 116 del testo unico di cui al d.lg. 24 febbraio 1998 n. 58 79 .FattispecieIl reato si configura quale reato proprio, che può essere commesso solo da chi riveste lacarica di amministratore; l’art. 2639 cod. civ. estende l’ambito dei soggetti attivi a coloro cheesercitano in modo continuativo e significativo i poteri tipici inerenti alla carica diamministratore.La condotta di reato si concretizza:1) Nell’occultamento di documenti;2) Nella realizzazione di altri artifici idonei, ove con artificio si intende una condotta dialterazione della realtà esterna, ottenuta o simulando l’inesistente, o dissimulandol’esistente.Le suddette condotte devono avere consistere nell’impedire o comunque nell’ostacolarel’esercizio dell’attività di controllo o di revisione che la legge demanda ai soci ovvero adorgani di controllo interni (collegio sindacale) od esterni.Si ritiene che non integrino il reato di impedito controllo tutte le ipotesi di ostruzione oimpedimento delle funzioni di controllo, che si esauriscano in un rifiuto di informazionedoverosa o in una falsa comunicazione; tali ipotesi saranno piuttosto sanzionate ex art. 2621(False comunicazioni sociali) o 2622 (False comunicazioni sociali in danno dei soci o deicreditori).Per quanto riguarda le attività di controllo, il cui impedimento concretizza la fattispecie, siavrà riguardo a:a) per quanto riguarda i controlli demandati ai sindaci, l’art. 2403 cod. civ. individuaquesti ultimi con riferimento alla generale amministrazione della società,all’osservanza della legge e dell’atto costitutivo, alla regolare tenuta delle scritture79 Il terzo comma dell’art. 2625 del codice civile è stato aggiunto dall’art. 39, 2 comma, lett. a) della legge262/2005.100
contabili ed alla corrispondenza del bilancio alle risultanze di queste, all’osservanzadelle disposizioni codicistiche in tema di valutazione del patrimonio sociale, allaconsistenza di cassa ed all’esistenza di titoli in pegno, cauzione e custodia. Vaconsiderato che, poiché i sindaci possono avvalersi di dipendenti ed ausiliari (art.2403-bis cod. civ.), assume rilievo penale anche l’impedimento recato allosvolgimento delle funzioni demandate a tali coadiutori;b) per quanto riguarda l’attività di controllo dei revisori, l’art. 155 d.lgs. 58/98 considerala regolare tenuta della contabilità sociale e la corretta rilevazione dei fatti di gestionedelle scritture contabili, la corrispondenza del bilancio di esercizio e del bilancioconsolidato alle risultanze delle scritture contabili e degli accertamenti eseguiti, oltreche la conformità alle norme che li disciplinano;c) con riferimento, infine, ai controlli operati dai soci, consistenti nella richiesta diinformazioni agli amministratori sullo svolgimento degli affari sociali e nellaconsultazione di sociali libri e documenti, va ricordato che questi ultimi vengono inrilievo solo nelle società prive di collegio sindacale.La fattispecie è sanzionata sia che ad essa segua, sia che ad essa non segua un danno ai soci.Quanto all’elemento soggettivo del reato, l’illecito in esame postula la coscienza e volontà diimpedire o ostacolare il controllo della gestione per effetto della condotta di occultamento(dolo generico) con la consapevolezza e la volontà di cagionare con tale condotta un danno aisoci (dolo eventuale, essendo sufficiente la rappresentazione della possibilità di cagionare ildetto danno).La sanzione pecuniaria a carico della società varia da cento a centottanta quote.Considerazioni applicativeLa fattispecie assume rilievo con riferimento al controllo esercitato sulla gestione dellaSocietà dal Collegio Sindacale, dalla società di revisione o dai Soci.Occasioni di reatoImpedimento od opposizione alle attività di controllo o di revisione legalmente attribuite aisoci, ad altri organi sociali o alle società di revisione, in particolare mediante occultamento didocumenti, simulazione di circostanze inesistenti o dissimulazione di circostanze esistenti.Processi aziendali a rischio− Area contabile e di bilancio;− Rapporti con organismi di controllo.Funzioni / Aree aziendali a rischio− Presidente del Consiglio di Amministrazione;− Amministratore Delegato;− Consiglio di Amministrazione;− Personale e Amministrazione e Finanza.3.2.6 Art. 2629 cod. civ.Operazioni in pregiudizio dei creditori101
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