Молодой учёный

“Young Scientist” . #5 (40) . May 2012
6. Učeň P. Možnosti využití potenciálu zlepšení v jednotlivých oblastech zvyšování výkonnosti firmy // Systemová
integrace. – 2008.
Налогообложение розничной торговли в рамках специальных налогов режимов
Кузнецова Ирина Михайловна, кандидат экономических наук, доцент
Краснодарский филиал Российского государственного торгово-экономического университета
Организации розничной торговли при осуществлении
деятельности могут применять различные специальные
налоговые режимы. При совмещении налоговых
режимов они обязаны вести раздельный учет всех финансовых
показателей.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать
особый порядок определения элементов налогообложения,
а также освобождение от обязанности по уплате
отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями
13 – 15 Налогового кодекса РФ.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции.
Общие условия применения специальных налоговых
режимов установлены главами 26.1 – 26.4 Налогового
кодекса РФ.
Наиболее часто применяемыми в данной сфере экономики
специальными налоговыми режимами являются
упрощенная система налогообложения и единый налог на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые
имеют свою специфику.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные
в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ на
уплату единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской
деятельности, вправе применять упрощенную
систему налогообложения в отношении иных
осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
При этом ограничения по численности работников,
стоимости основных средств и нематериальных активов,
установленные данной главой, по отношению к таким организациям
и индивидуальным предпринимателям определяются
исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности,
а предельная величина доходов, установленная
пунктами 2, 2.1 статьи 346.12, определяется по тем видам
деятельности, налогообложение которых осуществляется в
соответствии с общим режимом налогообложения.
Economics and Management
171
Упрощенная система налогообложения регулируется
главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения»
Налогового кодекса РФ.
Сущность упрощенной системы налогообложения и ее
привлекательность заключаются в том, что уплата целого
ряда налогов заменяется уплатой единого налога, рассчитываемого
на основании результатов хозяйственной деятельности
налогоплательщика за налоговый период, которым
признается календарный год.
Применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль организаций
(за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых
по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами
3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ), налога
на имущество организаций. Организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии с Налоговым
кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость,
уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового
кодекса РФ.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти месяцев
того года, в котором она подает заявление о переходе на
упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые
в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса
РФ, не превысили 15 млн. рублей.
Объектом налогообложения признаются: доходы или
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения доходов и расходов установлен в
статьях 346.15 и 346.16 Налогового кодекса РФ.
Единый налог рассчитывается на основании результатов
хозяйственной деятельности налогоплательщика за
налоговый период по следующим ставкам:
– если объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов;
– если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка
устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов
Российской Федерации могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5