Молодой учёный

182 Экономика и управление
«Молодой учёный» . № 5 (40) . Май, 2012 г.
– отсутствует система планирования и нормирования
дебиторской задолженности;
– отсутствует обоснованная кредитная политика, в
частности не разработаны стандарты оценки финансовой
надежности клиента, процедуры инкассации, распределение
ответственности и мотивации сотрудников в части
управления дебиторской задолженностью, а также система
поощрения клиентов за более раннюю оплату;
– процедура управления задолженностью не регламентирована,
ответственность за эту работу за конкретными
должностными лицами не закреплена и др.
Комплекс мер, направленных на решение общих проблем,
может включать:
1) разработку системы контроля и отслеживания дебиторской
задолженности;
2) организацию системы планирования и нормирования
дебиторской задолженности;
3) формирование недостающих элементов кредитной
политики предприятия;
4) регламентация и документирование процедуры
управления дебиторской задолженностью.
Рассмотрим предложенные меры подробнее.
Система контроля, отслеживания и анализа дебиторской
задолженности включает в себя:
а) создание на предприятии комиссии по дебиторской
задолженности, в состав которой входят представители
администрации, финансово-экономических служб и
прочие лица, ответственные за управление дебиторской
задолженностью. Необходимо разработать регламент работы
такой комиссии. Данный регламент должен утверждать:
состав комиссии, график ее работы, перечень вопросов,
подлежащих рассмотрению комиссией, форматы
управленческой отчетности, используемые в работе комиссии;
б) систему автоматического учета дебиторской задолженности,
одной из основных функций которой будет
информирование главного бухгалтера и других ответственных
лиц о возникновении просроченной задолженности,
а также подготовка и рассылка писем дебиторам в
автоматическом режиме с предупреждением о сроках платежа
и информацией о том, какие меры будут применяться
к должнику при неисполнении своих обязательств в срок;
в) организацию регулярного (ежеквартально или ежемесячного)
анализа дебиторской задолженности с применением
показателей и методики, разработанных с учетом
специфики предприятия. Важным моментом при организации
анализа является разработка таких форматов
управленческой отчетности, которые будут служить достоверной
и полной информационной базой для проведения
анализа дебиторской задолженности и ее оценки,
позволят отследить суммы и сроки старения дебиторской
задолженности в разрезе контрагентов, договоров и при
необходимости – отдельных счетов.
Особое внимание при анализе следует уделять динамике
таких показателей, как: общая величина дебиторской
задолженности, период оборачиваемости задолжен-
ности, средний срок инкассации, доля просроченной и
сомнительной задолженности, соотношение дебиторской
и кредиторской задолженностей, прогнозная величина
безнадежной задолженности и рекомендуемый размер резерва
по сомнительным долгам.
Результаты анализа должны докладываться на заседаниях
комиссии по дебиторам и служить основанием для
принятия управленческих решений в отношении дебиторской
задолженности.
Система планирования и нормирования дебиторской
задолженности включает в себя:
а) формирование информационной базы для ранжирования
клиентов по уровню кредитоспособности (на основании
результатов анализа). Для ее разработки можно
использовать информацию по исполнению платежей,
данные об участии контрагентов в судебных разбирательствах,
арбитраже, а также иные сведения характеризующие
дебиторов: общую информацию – структура фирмы,
ее история, личные данные руководителей, список обслуживающих
банков, отзывы о компании. На основании
этой информации будет возможно определять лимиты
дебиторской задолженности для каждого контрагента, а
также предельно допустимый период отсрочки платежей;
б) установление целевого периода инкассации, расчет
на основании данного показателя целевой величины дебиторской
задолженности в общем и по группам дебиторов
(определение лимита задолженности). Лимиты задолженности
по группам дебиторов устанавливаются исходя
из целевого размера общей задолженности и желаемой
структуры задолженности;
в) в качестве дополнительных инструментов по планированию
и прогнозированию дебиторской задолженности
рекомендуется разработка и внедрение бюджета движения
денежных средств (БДДС), который будет содержать в
себе информацию об ожидаемых расходах и поступлениях
финансовых ресурсов, в том числе по отдельным контрагентам
(наиболее значимым). В качестве базовой формы
для такого бюджета можно предложить формат бухгалтерской
отчетности «Отчет о движении денежных средств». В
дополнение к БДДС рекомендуется разработка платежного
календаря, содержащего посуточную разбивку запланированных
в БДДС денежных потоков. Ведение такого
календаря позволяет ежедневно осуществлять контроль и
оперативно принимать решения по проведению всех исходящих
платежей предприятия, производить как лимитируемые
плановые платежи, так и срочные внеплановые, но
реально необходимые платежи, поддерживая платежеспособность
предприятия на высоком уровне.
На базе разработанных систем контроля, анализа,
планирования и лимитов дебиторской задолженности появится
возможность формирования недостающих элементов
кредитной политики, в частности:
а) разработка системы кредитных условий, в частности
сроки и порядок расчетов, установление предельно
допустимых сумм дебиторской задолженности в целом и
по отдельным контрагентам, установление размера воз-