Tilstandsrapport for høyere utdanningsinstitusjoner 2009 - DBH

gjennomføring av budsjettene i samsvar med forutsetningene for bevilgningene, styring og
forvaltning av selskap der institusjonen forvalter statens eierinteresser, tidsregistrering og
dokumentasjon ved utbetaling av overtidsgodtgjørelse og etterlevelse av regelverket for
offentlige anskaffelser. Det er styrets ansvar å påse at institusjonene har tilstrekkelig
administrativ kapasitet og kompetanse for å sikre god kvalitet i økonomiforvaltningen.
Dette kapitlet gir en analyse av avsetningene og kvaliteten på regnskapene ved de statlige
institusjonene.
6.6.1 Gjennomføring av budsjett
De statlige institusjonene i universitets- og høyskolesektoren har som følge av overgang til
nettobudsjettering med unntak fra bruttoprinsippet og kontantprinsippet, rett og plikt til å
bruke de midlene de tildeles fra staten strategisk og fleksibelt. Dette forutsetter at institusjonene
disponerer sine midler langsiktig og i samsvar med egne strategier, men likevel slik at
de gjennomfører det budsjettet Stortinget har tildelt institusjonene det respektive år.
Med utgangspunkt i å ha identifisert avsetningsnivået og endringen i denne, er det interessant
å se nærmere på spesifiseringsgraden og hvorvidt denne gjenspeiler en langsiktig og strategisk
økonomistyring ved institusjonene.
Det er særlig interessant å se på omfang og utvikling av utsatt virksomhet og begrunnelse for
behovet for avsetninger til strategiske formål. I tillegg bør andre avsetninger, dvs. uspesifiserte
avsetninger, være så lavt som mulig.
Tabell 6.6.1 Avsetninger, spesifikasjon i note 15 (i 1000 kr)
31.12.2005 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 2008 i %
NFR 581 031 556 232 574 663 455 567 20,8 %
Større investeringer - KD 280 054 235 484 495 104 347 437 15,9 %
Utsatt virksomhet - KD 1 235 874 1 259 119 377 349 548 787 25,1 %
Strategiske formål - KD 414 985 389 383 17,8 %
Andre departementer 164 921 190 666 8,7 %
Andre avsetninger 221 879 118 583 136 072 135 528 6,2 %
Sum avsetninger 2 318 838 2 169 418 2 163 094 2 067 369 94,5 %
Bidrag 120 966 5,5 %
Sum avsetninger 2 188 335 100 %
Kilde: Foreløpig årsregnskap 2005-2008
Som tabellen ovenfor viser er det avsetningene knyttet til bidragsfinansiering som er årsaken
til økningen i avsetningene fra 2007 til 2008 på 1,2 %. Det er en prinsippendring som gjør at
disse midlene nå vises som avsetning i regnskapet. Tidligere ble slike midler ført som overskudd.
Vi kan derfor si at avsetningene har gått ned i forhold til 2007 med 4,3 %. Det er
særlig avsetningene til større investeringer og NFR som går ned. Avsetninger til større
investeringer hadde en økning i 2007 i forhold til tidligere år og går nå ned igjen. Avsetningene
til strategiske formål går også marginalt ned i forhold til 2007, mens avsetningene til utsatt
virksomhet øker. Det er likevel på et lavere nivå enn i 2005 og 2006 43 . Andre avsetninger er
på samme nivå som i 2007. Avsetningene fra KDs bevilgning utgjør ca 65 % av de samlede
avsetningene.
Tabellene nedenfor viser hvordan avsetningen fra KD og NFR fordeler seg på ulike formål for
de ulike institusjonskategoriene i 2008.
43 Endrede retningslinjer for note 15 i regnskapet gjør at spesifiseringene ikke er direkte sammenlignbare.
219