Haandbog - BAT-KARTELLET

66
Håndbog for medarbejdervalgte bestyrelsesmedlemmer – Leksikon
Budget
Budgettet er en forudsigelse af selskabets økonomiske udvikling og et realistisk budget er
vigtigt for den økonomiske styring af selskabet. Bestyrelsen vedtager på et bestyrelsesmøde
budgettet på grundlag af et forslag fra direktionen. Godkendelsen bør ske inden starten af
det regnskabsår, som budgettet vedrører.
Bestyrelsen bør ikke uden videre acceptere direktionens oplæg til budget, men skal forholde
sig kritisk til det forelagte budget, herunder forudsætningerne for det. Usikkerheden
kan på visse områder være så stor, at det er svært at opstille præcise budgetforudsætninger.
I så fald bør der udarbejdes fl ere udgaver af budgettet, der tilsammen fremviser betydningen
af usikkerheden.
Budgetperioden kan være længere end regnskabsåret afhængig af selskabets forretningsområde
og størrelse. Budgetter for en periode på 1-2 år er mest anvendt. Bestyrelsen kan
kræve ajourførte budgetter i tilfælde af, at forholdene ændrer sig, og sådant krav kan fremsættes
af det enkelte bestyrelsesmedlem. Tilsvarende kan det enkelte bestyrelsesmedlem anmode
om prognoser for en længere periode, fx 5 eller 10 år.
Werlauff har opstillet en række punkter til overvejelse i forbindelse med budgetbehandling:
Årsbudget bør senest foreligge én måned før regnskabsårets start.
Budgettet bør indeholde resultat- og balancebudget såvel som investerings- og likviditetsbudget.
Direktionen bør hvert kvartal udsende budgetopfølgning med angivelse af målopfyldelse
og -forskydelse såvel som forklaringer på forskydelser.
Budgettet bør indeholde oplysning om, at der eksisterer usikkerhedsfaktorer (fx rente),
og om der er der tegn på, at kapitalberedskabet er uforsvarligt.
Budgettering er også vigtig i forhold til ansvar. God og grundig budgettering, som forekommer
realistisk, vil i en sag tale til fordel for bestyrelsen.
Situation
Der udarbejdes ikke budget.
Gode råd
Gør opmærksom på, at der i ledelsesberetningen til årsrapporten skal gives oplysninger
om selskabets forventede udvikling. Foreslå, at direktionen - eventuelt med bistand fra
revisoren - påbegynder udarbejdelsen af et budget. Budget er en vigtig forudsætning for
bestyrelsesarbejdet og af betydning for at undgå et ansvar for bestyrelsen. Manglende budget
er ikke acceptabelt.