9701414/9701415 Tradução do inglês - Esaf

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limite máximo de salários sujeitos ao imposto. O argumento para a fixação de um limite para
os salários tributáveis é que, como os impostos sobre salários financiam programas de
previdência social que não visam a substituir inteiramente os programas de previdência e
aposentadoria privadas, os indivíduos de renda mais alta podem usar tais planos para
complementar seus programas de previdência social. Por isso, não há necessidade de
fornecer benefícios além de certo nível razoável. O limite de benefícios deverá, portanto,
corresponder a um limite de impostos. A maioria dos países ainda mantém limites sobre os
salários tributáveis; nos últimos anos, em muitos casos estes limites foram elevados (ou
abolidos) à medida que aumentavam as necessidades de receita para programas de
previdência social, especialmente na área da saúde, e os governos introduziam e
reconheciam um componente redistributivo mais explícito nos programas de previdência
social, ao mesmo tempo em que ampliavam a sua abrangência para a população.
Alíquotas
Existem diversas questões importantes com relação à estrutura das alíquotas dos
impostos sobre salários. A primeira delas é se deve haver uma alíquota diferente para cada
programa previdenciário ou uma alíquota única que englobe todos os benefícios. Na maioria
dos países da OCDE, a norma são alíquotas cedulares aplicáveis a programas específicos.
Apesar disso, em alguns países as alíquotas cedulares foram substituídas por um
complemento geral ao imposto de renda ou por uma combinação dos dois métodos. Os
benefícios do uso de uma abordagem cedular dependem do grau em que a vinculação da
receita dos impostos é considerada desejável, pois tal abordagem facilita a vinculação.
Uma segunda questão é que forma de alíquota usar. Originalmente, diversos países
estruturaram o imposto como um montante fixo sobre os salários, mas na prática, com o
decorrer do tempo, todos passaram para um imposto ad valorem. Uma questão relacionada é
se deve haver uma alíquota única ou alíquotas escalonadas. A maioria dos países tem
aplicado uma alíquota única, em conformidade com o princípio de que esses impostos devem
custear programas previdenciários em regime de contribuição e não programas de apoio à
redistribuição de renda. Somente o Reino Unido aplica alíquotas escalonadas.
Incidência legal
Uma das questões políticas mais importantes com relação à formulação do imposto
sobre salários é como repartir a obrigação do pagamento do imposto, designada de
incidência legal, entre empregadores e empregados. A solução mais comum é repartir a
incidência legal igualmente, ou seja, meio a meio. Mas todas as combinações são possíveis,
como demonstra a experiência de diversos países.
A Carga do Imposto sobre Salários