Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

More documents

Recommendations

Info

• Procesul prin care organismele de servicii publice şi cele individuale din cadrul lor sunt responsabile pentru deciziile şi acţiunile lor, inclusiv administrarea fondurilor publice şi toate aspectele performanţei. • Datoria solicitată/impusă asupra unei persoane/entități auditate pentru a arăta că aceasta a administrat sau controlat fondurile încredinţate în concordanţă cu termenii în care acele fonduri au fost furnizate. (glossarium) Răspunderea publică Obligațiile persoanelor sau entităților, inclusiv a corporațiilor și organizațiilor publice, cărora li se încredințează resurse publice pentru a răspunde pentru responsabilitățile fiscale, manageriale și de program care le-au fost atribuite și pentru a raporta celor care le-au conferit aceste responsabilități. (INTOSAI - standarde de audit) Riscul inerent Riscul ce ar putea fi luat în considerare pentru a modifica probabilitatea sau impactul acestuia în cadrul entității, în absența oricărei acțiuni a conducerii. (COSO ERM) Reţeaua În tehnologia informaţiei, un grup de calculatoare şi dispozitive asociate care sunt conectate prin dispozitive de comunicaţie. O reţea poate implica conexiuni permanente cum ar fi cablurile sau conectările temporare realizate prin telefon sau alte legături de comunicaţie. O reţea poate avea dimensiunea unei reţele locale constând din câteva calculatoare, imprimante şi alte dispozitive sau poate consta în numeroase calculatoare mici şi mari distribuite pe o zonă geografică vastă. Riscul rezidual Riscul remanent după ce conducerea a luat măsuri asupra riscului. Riscul •Posibilitatea ca un eveniment să apară şi să afecteze în mod negativ îndeplinirea obiectivelor (COSO ERM) Sistemul de control intern (sau Proces, sau Arhitectură) Un sinonim pentru control intern, aplicat într-o entitate. (COSO 1992) Sistemul de informaţii computerizate Un sistem de informaţii computerizate care există atunci când un computer de orice tip sau mărime este implicat în procesarea de către entitate a informaţiilor (financiare) semnificative pentru audit, chiar dacă acel computer este utilizat de entitate sau de o terţă parte. (IFAC) Schema tehnologică O reprezentare grafică a documentelor şi înregistrărilor clientului şi secţiunea în care acestea sunt prelucrate. (Arens, Elder & Beasley) Sectorul public Termenul « sector public » se referă la guvernarea naţională, regională (de exemplu, statul, judeţul, teritoriul), locală (de exemplu, oraş, municipiu) entităţile guvernamentale corespunzătoare (de ex. agenţii, comitete directoare, comitete, întreprinderi). (IFAC) Separarea îndatoririlor/obligaţiilor • Pentru a reduce riscul erorilor, a pierderilor sau a actelor greşite şi riscul de a nu detecta asemenea probleme, nu trebuie ca o singură persoană sau o singură echipă să controleze toate stagiile importante ale unei tranzacţii sau a unui eveniment. Sistemele software Software-ul în principal se ocupă cu coordonarea şi controlul hardware şi resursele de comunicaţie, accesul la dosare şi înregistrări, precum şi controlul şi programarea. Sistemele de control software Controale asupra setului de programe ale computerului proiectate pentru operarea şi controlarea activităţilor de procesare ale computerului. Valori etice Valorile morale ce permit factorilor de decizie să dezvolte un anumit comportament; aceste valori trebuie să se bazeze pe ce este “drept” ceea ce poate trece dincolo de ceea ce este legal solicitat. (COSO 1992) Unitatea de audit intern - departament (sau activitate) în cadrul unei entităţi, însărcinată de către conducere cu realizarea verificărilor şi evaluării sistemelor şi a procedurilor în vederea minimizării probabilităţii de fraudă, erori şi practici ineficiente. Auditul intern trebuie să fie independent în cadrul organizaţiei şi să raporteze direct conducerii.(glossarium) - un departament, o divizie, o echipă de consultanţi ce asigură independenţă, obiectivitate şi servicii de consultanţă destinate să adauge valoare şi să îmbunătăţească operaţiile organizaţiei. Activitatea de audit intern ajută organizaţia să îndeplinească obiectivele aducând o abordare sistematică şi disciplinată pentru evaluarea şi îmbunătăţirea eficacităţii gestionării riscului şi a procesului de control şi guvernare.(IIA) Toleranţa riscului Variaţia acceptabilă privind îndeplinirea obiectivelor.(COSO ERM) Valoare pentru bani Vezi Economia, Eficienţa şi Eficacitatea 111
INTOSAI GOV 9110 Ghid pentru Raportarea cu privire la Eficacitatea Controalelor Interne:Experiențele SAIurilor în Implementarea și Evaluarea Controalelor Interne 112
Page 1 and 2:
CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI GHID
Page 4 and 5:
INTRODUCERE În cadrul procesului a
Page 6 and 7:
I. ISTORIC Într-o lume în care co
Page 8 and 9:
Conform unor opinii, printre care
Page 10 and 11:
permanente. Principiul informării
Page 12 and 13:
Criteriile de control sunt grupate
Page 14 and 15:
MEDIUL DE CONTROL EVALUAREA RISCULU
Page 16 and 17:
3. evaluarea înclinaţiei/dispozi
Page 18 and 19:
informaţiile procesate de sistemel
Page 20 and 21:
IV. ARMONIZAREA CONTROLULUI FINANCI
Page 22 and 23:
”Controlul financiar public inter
Page 24 and 25:
Conform recomandărilor Comisiei Eu
Page 26 and 27:
Deși controlul intern vizează toa
Page 28 and 29:
V. ETAPELE EVALUĂRII SISTEMULUI DE
Page 30 and 31:
În ce măsură/grad, entitatea pub
Page 32 and 33:
constituie contravenţie, dacă nu
Page 34 and 35:
În situația în care auditorul pu
Page 36 and 37:
I. Identificarea riscurilor II. Eva
Page 38 and 39:
Auditorii publici externi trebuie s
Page 40 and 41:
entităților mici, care nu au impl
Page 42 and 43:
Evaluarea sistemului de control int
Page 44 and 45:
descriu tipul activităţilor de au
Page 46 and 47:
- probele de audit obținute sunt s
Page 48 and 49:
) dacă o va utiliza, atunci va ave
Page 50 and 51:
- O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru apro
Page 52 and 53:
Nr. crt. Exemplul nr. 1 - Chestiona
Page 54 and 55:
Nr. crt. Criterii generale de evalu
Page 56 and 57:
Page 58 and 59:
Page 60 and 61:
Zona de risc (domeniu compart) Comp
Page 62 and 63: Nr. crt. Lista procedurilor (exempl
Page 64 and 65: 28. OMFP 768/2004 pentru aprobarea
Page 66 and 67: ENTITATEA PUBLICĂ ADRESA APROBAT O
Page 68 and 69: ENTITATEA PUBLICĂ Serviciul Achizi
Page 72 and 73: Pas Descriere Responsabil(i) 11 * T
Page 74 and 75: Pas Descriere Responsabil(i) 34 35-
Page 78 and 79: Anexa nr. 10 INTOSAI GOV 9100-9150
Page 80 and 81: Prefaţă Liniile directoare emise
Page 82 and 83: 1. Controlul intern 1.1 Definiţie
Page 84 and 85: Etic priveşte principiile etice. I
Page 86 and 87: Prezentele Linii directoare pentru
Page 88 and 89: Atunci când conducerea superioară
Page 90 and 91: integrată procesului de planificar
Page 92 and 93: şi de prevenire. Măsurile corecti
Page 94 and 95: instituţii. Sistemele informaţion
Page 96 and 97: apoarte oportune. Informaţiile şi
Page 98 and 99: testării directe a controlului int
Page 100 and 101: controlului intern. Ele nu sunt în
Page 102 and 103: Îndeplinirea obligaţiilor privind
Page 104 and 105: Operaţiuni ordonate/sistematice, e
Page 106 and 107: Protejarea resurselor împotriva pi
Page 108 and 109: ANEXA 2 INTOSAI 9100 - GLOSAR DE TE
Page 110 and 111: Documentarea structurii de control
Page 114 and 115: PREFAȚĂ În iunie 1992, Comitetul
Page 116 and 117: Deşi în Republica Africa de Sud m
Page 118 and 119: și corectează imediat acțiunile
Page 120 and 121: entităţi/organizatii guvernamenta
Page 122 and 123: standardul este definit de către a
Page 124 and 125: INTOSAI GOV 9120 Controlul Intern:
Page 126 and 127: Cadrul pentru stabilirea și menți
Page 128 and 129: obiectivelor clare, coerente care r
Page 130 and 131: Informaţii suplimentare (documente
Page 132 and 133: Operaţionale - executarea operaţi
Page 134 and 135: 1.7 Legătura dintre Controlul Inte
Page 136 and 137: 2.1.8 Competenţele reflectă cuno
Page 138 and 139: individual sau în cadrul categorie
Page 140 and 141: 2.6 Activităţile de control 2.6.1
Page 142 and 143: iscului trebuie raportate la un niv
Page 144 and 145: 1. INTRODUCERE 1.1 Acest document f
Page 146 and 147: 5.2. Obiectivitatea este definită
Page 148 and 149: departamentului de audit intern. Tr
Page 150 and 151: 1. INTRODUCERE 1.1 Prezentul materi
Page 152 and 153: O funcţie eficace de audit intern
Page 154 and 155: o Poate fi folositor pentru ambele
Page 156 and 157: o Dacă concluziile trase sunt core
Page 158 and 159: Cuvânt înainte Conceptul de Contr
Page 160 and 161: Un control financiar public intern
Page 162 and 163:
Obiectivul este acela de a oferi o
Page 164 and 165:
Auditul nu trebuie confundat cu fun
Page 166 and 167:
4 etape de implementare a CFPI 2.1
Page 168 and 169:
2.4 Politica de dezvoltare a person
Page 170 and 171:
3.3 Introducerea noilor legi și re
Page 172 and 173:
Ceva experiență…. Seful Unită
Page 174 and 175:
Conformitatea cu cerințele CFPI es
Page 176 and 177:
Multe drumuri trec prin cadrul Dire
Page 178 and 179:
ANEXA 1 LISTA DE VERIFICARE CU PRIV
Page 180 and 181:
Obiectivele și sarcinile inspector
Page 182 and 183:
Audit extern Orice audit efectuat d
Page 184 and 185:
Control financiar ex ante Este un s
Page 186 and 187:
Evaluarea Poate însemna: In partic
Page 188 and 189:
Managementul pe bază de activită
Page 190 and 191:
Randament/productivitate Rezultatel
Page 192 and 193:
ANEXA 3 UTILIZAREA LINIILOR DIRECTO
Page 194 and 195:
să actualizeze controalele, să co
Page 196 and 197:
Activități de control IT. Există
show all

Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?