Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

o O mai bună coordonare a activităţii de audit intern şi audit extern ce rezultă dintr-o
planificare coordonată şi comunicarea necesităţilor;
o Îmbunătățirea ariei de cuprindere a auditului pentru auditorii interni şi externi.
Evitarea dublării activităţii de audit (economie);
Minimizarea întreruperii desfăşurării auditului efectuat la entitatea auditată;
Îmbunătățirea și maximizarea adecvată a auditului, bazată pe evaluarea riscului şi
identificarea riscurilor semnificative.
Suport reciproc al recomandărilor de audit care ar putea spori eficacitatea serviciilor de audit.
5. RISCURI POTENȚIALE DE COORDONARE ȘI COOPERARE
5.1 Inerente în procesul de coordonare şi cooperare sunt riscurile sigure, care trebuie gestionate, cum
ar fi:
Orice compromis al confidenţialităţii, independenţei şi obiectivităţii;
Posibile conflicte de interese;
Slăbirea/atenuarea responsabilităților;
Utilizarea unor standarde profesionale diferite referitoare la independență sau audit;
O interpretare eronată a concluziilor atunci când este folosită munca/activitatea altora;
Posibile diferenţe de concluzii sau opinii cu privire la subiectul în cauză;
Posibilitatea ca probele potențiale ale celuilalt auditor să fie prematur comunicate unei părți
externe, înainte de a exista suficiente dovezi de audit pentru sprijinirea acestora;
Să nu se ia în considerare constrângerile sau restricţiile plasate pe celălalt auditor în
determinarea gradului de cooperare şi coordonare.
5.2 Într-o organizație, activitatea de audit intern poate fi de asemenea externalizată. În anumite
cazuri, firmele de audit pot furniza atât servicii de audit intern cât și servicii de audit extern. Un
furnizor de servicii de audit nu va dezvolta activitate de audit intern dacă dezvoltă și activitate de
audit extern sau dacă furnizează alte servicii de consultanță pentru o organizație, pentru a nu-i
periclita independența și obiectivitatea.
6. TEMELIA PENTRU COOPERARE ȘI COORDONARE
6.1 Coordonarea și cooperarea sunt construite pe angajament, comunicare, înțelegere unanimă și
încredere.
6.1.1 Angajamentul
o O cooperare eficace între auditorii interni și SAI-uri se poate realiza dacă ambele părți
au dorința și angajamentul de a dezvolta servicii de audit eficace și coordonate.
o Încurajarea venită din partea Comitetului de audit poate îmbunătăți probabilitatea unei
cooperări și colaborări între cele două categorii de auditori.
6.1.2 Comunicarea
Comunicarea este un proces cu două sensuri.
Comunicarea deschisă și regulată dintre SAI-uri și auditori interni este esențială pentru
succesul coordonării și cooperării. Auditorii trebuie să stabilească o înțelegere unanimă
asupra calendarului și naturii unor astfel de comunicări. 43
Comunicarea poate include:
o Schimbul de rapoarte de audit și scrisori către management;
o În unele circumstanțe, acordarea accesului la programele de audit ale fiecăruia și
respectiv la documentația de audit trebuie să conțină prevederi privind discreția și
confidențialitatea furnizarii acestor documente.
6.1.3 Înțelegerea unitară
o Auditorii trebuie să-și înțeleagă reciproc obiectivele, aria de acoperire, tehnicile,
metodele și terminologia utilizată pentru a facilita încrederea în activitatea depusă
de celălalt auditor.
43 Comunicarea oficială poate include întâlniri frecvente în special referitoare la planurile viitoare de identificare a oportunităților de
cooperare, evitarea dublării efortului, asigurarea coordonării domeniului auditului și pentru acceptarea metodelor privind constatările
auditului și alte informații.
152