Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

În ce măsură/grad, entitatea publică a realizat dezvoltarea și întreținerea unor sisteme de
colectare, stocare, prelucrare, actualizare și diseminare a datelor și informațiilor financiare și
de conducere, precum și a unor sisteme și proceduri de informare publică adecvată prin
realizarea unor rapoarte periodice.
Dacă managerul entității și-a îndeplinit obligația legală de a asigura elaborarea, aprobarea,
aplicarea și perfecționarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice,
procedurilor și criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerințele generale și specifice de
control intern. (Se verifică dacă au fost numiți responsabili cu elaborarea acestor reglementări
precum și termenele de îndeplinire a acestora).
Dacă managerii entității au asigurat îndeplinirea obiectivelor generale prin evaluarea
sistematică și menținerea la un nivel considerat acceptabil a riscurilor asociate structurilor,
programelor, proiectelor sau operațiunilor.
Dacă managerul entității a realizat asigurarea unei atitudini de cooperare a personalului de
conducere și de execuție, care are sarcina de a răspunde în orice moment solicitărilor
managerului și dacă a sprijinit efectiv controlul intern prin instruirea personalului în vederea
asigurării acestei atitudini.
Dacă managerul entității a îndeplinit cerința legală de asigurare a integrității și competenței
personalului de conducere și de execuție, a cunoașterii și înțelegerii de către acesta a
importanței și rolului controlului intern, inclusiv prin instruirea personalului în acest sens.
Dacă personalul de conducere exercită o supraveghere continuă a tuturor activităților și dacă,
ori de câte ori se constată încălcări ale legalității și a regularității în efectuarea unor operațiuni
sau în realizarea unor activități în mod neeconomic, ineficace, sau ineficient, acționează
corectiv, prompt și responsabil (instruirea personalului în vederea desfășurării acțiunilor
corective).
Dacă au fost stabilite de către conducătorul instituției publice, obiectivele specifice ale
controlului intern, astfel încât acestea să fie adecvate, cuprinzătoare, rezonabile și integrate
misiunii entității (obiective SMART 12 ) și obiectivele de ansamblu ale acesteia (care sunt
integrate în strategia instituției și care se regăsesc în actul de constituire al entității, respectiv
managerul trebuie să integreze obiectivele specifice de control intern în obiectivele de
ansamblu ale entității).
Dacă managerul entității publice a respectat obligațiile prevăzute de cerințele controlului
intern cu privire la obiectivele specifice ale controlului intern, respectiv:
- înregistrarea de îndată și în mod corect a tuturor operațiunilor și evenimentelor semnificative;
- asigurarea aprobării și efectuării operațiunilor exclusiv de către persoane special
împuternicite în acest sens;
- separarea atribuțiilor privind efectuarea de operațiuni între persoane, astfel încât atribuțiile de
aprobare, control și înregistrare să fie, într-o măsură adecvată, încredințate unor persoane
diferite;
- asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile entității (a
direcțiilor/departamentelor/compartimentelor);
- accesarea resurselor și documentelor numai de către persoane îndreptățite și responsabile în
legătură cu utilizarea și păstrarea lor.
Dacă managerul entității publice a îndeplinit obligația legală de reflectare în documente scrise
a organizării controlului intern, astfel încât acestea să fie disponibile cu promptitudine pentru
a fi examinate de către cei în drept.
Dacă prin controlul financiar preventiv s-a efectuat o verificare sistematică a proiectelor de
operațiuni din punct de vedere al legalității, regularității și încadrării în limitele creditelor
bugetare sau creditelor de angajament, după caz, stabilite potrivit legii.
Dacă managerul entității publice, (împreună cu directorul economic, șeful contabil, șeful
compartimentului de audit intern și controlorul financiar preventiv) a îndeplinit obligația de a
organiza și exercita controlul financiar preventiv, respectiv dacă a îndeplinit sarcina legală de
12 SMART - specific, măsurabil, abordabil, realist, încadrat în timp
29