Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

ANEXA 3 UTILIZAREA LINIILOR DIRECTOARE INTOSAI PENTRU STANDARDELE
DE CONTROL INTERN ÎN SECTORUL PUBLIC
Liniile directoare INTOSAI pentru standarde de control intern elaborate în anul 1992, au fost
actualizate în anul 2004 pentru a lua în considerare evoluțiile recente și relevante din domeniu.
Această anexă prezintă o sinteză - elaborată de Direcția Generală de Buget- a revizuirii liniilor
directoare. Textul complet al revizuirii poate fi găsit la adresa www.intosai.org
1. FACTORII PRINCIPALI CARE INFLUENȚEAZĂ REVIZUIREA LINIILOR DIRECTOARE
Modelul COSO a fost încorporat în cadrul liniilor directoare pentru a actualiza conceptul de
control intern și pentru a contribui la o înțelegere comună a controlului intern în cadrul SAIurilor.
Aspectul etic al operațiunilor (tratament imparțial pentru toți cetățenii pe baza legalității și
justiției dar și a așteptărilor că funcționarii publici trebuie să servească interesele cetățenilor cu
corectitudine și gestionând corect resursele publice) a fost adaugat, iar acesta se referă la o
condiție necesară pentru încrederea publicului și o bună guvernare în general.
Deoarece resursele sectorului public întruchipează în general banii publici și utilizarea lor în
interes public, se cere o atenție deosebită și sublinierea importanței protejării resurselor.
Având în vedere folosirea pe scară largă a sistemelor informatice în toate organizațiile
publice, controalele privind IT-ul au devenit din ce în ce mai importante. Controalele în
domeniul IT trebuie aplicate pentru fiecare componentă a procesului de control intern al
entității, inclusiv mediul de control, evaluarea riscurilor, activitățile de control, informarea și
comunicarea și monitorizarea.
Revizuirea liniilor directoare subliniază importanța informațiilor non-financiare (așa cum
controlul intern nu este limitat la o viziune tradițională a controlului financiar și administrativ
ci include de asemenea conceptul larg de control managerial).
2. VALOAREA ADAUGATĂ A LINIILOR DIRECTOARE REVIZUITE
Deoarece evaluarea controlului intern este un standard pe domeniu, general acceptat în auditarea
sectorului public, auditorii pot utiliza liniile directoare revizuite ca pe un instrument de audit. Liniile
directoare revizuite pot fi utilizate și de către managemerii publici ca un exemplu de cadru de control
intern puternic pentru organizație dar și de către auditori ca un instrument de evaluare a controlului
intern.
3. CE REPREZINTĂ CONTROLUL INTERN?
Controlul intern este definit ca fiind un proces integral efectuat de către conducerea entității și
personalul acesteia și este proiectat pentru a aborda riscurile și pentru a furniza o asigurare
rezonabilă că, în exercitarea misiunii entității, sunt realizate următoarele obiective generale:
Executarea operațiunilor în ordine (sistematic), etic (tratament moral și imparțial), economic
(valoare corectă a resurselor și calitate corectă, livrate la cel mai mic preț), eficient (resurse
minime pentru obținerea cantității și calității rezultatelor/producției) și cu eficacitate (măsura
în care rezultatele unei activități se potrivesc cu obiectivele activității).
Indeplinirea obligațiilor privind răspunderea: răspunderea este procesul prin care organizațiile
publice și personalul din cadrul lor sunt făcuți răspunzători pentru deciziile și acțiunile lor și
toate aspectele performanței. Acest lucru se realizează prin dezvoltarea, întreținerea și
191