Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Managementul pe bază de
activități (ABM)
active). Se referă la planificare, bugetare, contabilitate, raportare şi
o formă de control financiar ex ante. Managementul financiar este
supus auditului intern şi extern.
Metoda ABM este parte a unui amplu proces decizional strategic
care începe cu stabilirea priorităților politice prin planificarea și
management de performanță – luând în considerare obiectivele
organizației și resursele disponibile – cu ajutorul analizei
comparative (benchmarking) asupra îndeplinirii programelor.
Mandatul de Audit Responsabilitățile de audit, competențele, atribuțiile și obligațiile
atribuite oricărui organism de audit (de ex. SAI) în conformitate cu
Constituția sau altă autoritate legală a unei țări (așa cum este
prevăzut în legislația națională, primară sau secundară)
Materialitatea și Semnificația În termeni generali, o chestiune poate fi considerată materială în
cazul în care există posibilitatea ca aceasta să influențeze
utilizatorul declarațiilor financiare. Pragul de semnificaţie
(Materialitatea) este adesea luată în considerare în termeni de
valoare, dar natura inerentă sau caracteristica unui element sau grup
de elemente poate fi de asemenea, materială - de exemplu, în cazul
în care legea sau alte câteva regulamente impune ca aceasta să fie
prezentată separat, indiferent de suma în cauză. În plus faţă de
pragul de semnificaţie prin valoare şi prin natură, o chestiune poate
fi materială, din cauza contextului în care acesta se produce.
Probele de audit joacă un rol important în decizia auditorului
privind selectarea problemelor şi a zonelor pentru audit şi natura,
momentul şi întinderea testelor de audit şi
proceduri.
Monitorizare de către Auditul
Intern
Auditorul intern stabilește și menține un sistem de monitorizare a
valorificării recomandărilor de audit comunicate conducerii. Acest
sistem poate să includa periodic evaluări calitative interne și
externe și monitorizarea internă continuă efectuată de către
management. Auditorul intern poate de asemenea să dezvolte și să
mențină asigurarea calității și programe de îmbunătățire care
acoperă toate aspectele activității de audit intern și monitorizează
constant eficiența sa.
Obiectivele Auditului O declarație exactă a ceea ce intenționează să realizeze auditul
și/sau întrebările la care auditul va răspunde. Acestea pot include
aspecte financiare, de conformitate sau de performanță.
Obiectivele Controlului Intern Obiectivele principale ale controlului intern sunt:
• Fiabilitatea şi integritatea informaţiilor.
• Conformitatea cu politicile, planurile, procedurile, legile, şi
reglementările in vigoare.
• Protejarea activelor.
• Utilizarea economică, eficientă şi eficace a resurselor.
Fiecare organizaţie ar trebui să proiecteze un sistem propriu de
control intern pentru a satisface nevoile şi mediul organizaţiei.
Opinia Concluziile scrise ale unui auditor cu privire la un ansamblu de
situații financiare ce rezultă din efectuarea unui audit financiar sau
187