Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Document/Carta
(Carta Auditului Intern)
Domeniul de aplicare al
Auditului
referitoare la bugetul național sau bugete mai mici. Directorul
general este responsabil pentru inființarea sistemului de
management financiar și control în interiorul organizației și cu
dezvoltarea manualelor de management finaniar și control.
Directorul general și Directorul financiar trebuie să creeze un
sistem de dublă semnătura care să furnizeze cel mai înalt nivel de
transparență în domeniul managementului financiar.
Numită de asemenea Declarația de Misiune a Auditului Intern.
Carta/Declarația de Misiune a activității de audit intern este un
document oficial care definește activitatea de audit intern, scopul,
obiectivul și responsabilitățile. Urmărește să garanteze că auditul
intern este privit cu încredere, siguranță și credibilitate.
Carta trebuie:
Să asigure independența funcțională inclusiv menționarea
poziției activității de audit intern din cadrul organizației; Să
permită accesul nerestricționat la înregistrări, date privind
personalul și la proprietăți fizice relevante pentru
îndeplinirea angajamentelor;
Să defineasca scopul activității de audit intern;
Să definească cerințele de raportare pentru entitățile auditate
și în cazul în care este necesar, către instituțiile judiciare;
Să stabilească relațiile cu SAI-ul.
Cadrul sau limitele și subiectul/tema auditului
Domeniul standardelor Cadrul pentru ca auditorul să îndeplinească în mod sistematic
obiectivele de audit, inclusiv a) planificarea şi supervizarea
auditului, b) strângerea probelor de audit competente, relevante şi
rezonabile, şi c) un studiu adecvat și evaluarea controalelor interne.
Economicitatea Minimizarea costului resurselor utilizate pentru obtinerea
rezultatele planificate/estimate (inclusiv cu menținerea
corespunzătoare a acestor rezultate).
Eficacitatea Măsura în care obiectivele unei activități sunt atinse, adică raportul
dintre impactul planificat/rezultatul așteptat și impactul
real/rezultatul real al unei activități.
Eficiența Maximizarea rezultatelor sau produselor unei activități în raport cu
resursele utilizate.
Entitatea Auditată Organizația, programul, activitatea sau funcțiile care fac obiectul
auditului de către SAI sau de către serviciile de audit(intern).
Etica Etica în sectorul public acoperă patru mari domenii: stabilirea
rolului și a valorilor serviciului public, precum și a răspunderii și
nivelului de autoritate și responsabilitate; măsuri de prevenire a
conflictelor de interese și modalități de rezolvare a acestora;
stabilirea regulilor (standarde) de conduită a funcționarilor publici;
stabilirea regulilor care se referă la neregularități grave și fraudă.
Conducerea responsabilă de sistemele de Management Financiar și
Control este de asteptat să facă uz de instrumentele de promovare și
sensibilizare a valorilor etice în management și control.
184