Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

5.2. Obiectivitatea este definită în Standardele IIA ca fiind o atitudine mentală imparțială care
permite auditorilor interni să desfășoare/efectueze angajamentele într-un mod care să ofere încredere
deplină în activitatea desfășurată astfel încât calitatea activității lor să nu fie compromisă în nici un
fel.
5.3 De asemenea, Standardele IIA statuează că obiectivitatea necesară auditorilor interni nu
subordonează judecata acestora în materie de audit, altor auditori. Amenințările adresate
obiectivității, cum ar fi posibile conflicte de interese, trebuie gestionate la nivel individual de către
fiecare auditor, la nivel organizațional, funcțional și obligatoriu divulgate.
6. DE CE SUNT VITALE INDEPENDENŢA ŞI OBIECTIVITATEA ?
6.1 Oricare este forma de guvernare, necesitatea independenței și obiectivității în audit este vitală
(ISSAI 200, prg.2.3). Independența și obiectivitatea sunt vitale pentru ca acţionarii entității să vadă
activitatea de audit desfășurată și rezultatele acesteia credibile, reale şi nepărtinitoare.
6.2 Natura activităţii de audit intern şi rolul de a furniza informaţii nepărtinitoare şi corecte/precise
asupra utilizării resurselor publice, solicită derularea îndatoririlor fără restricţii - libere de
interferenţe sau presiuni venite din partea organizației verificate sau a domeniului auditat.
6.3 Dezvoltarea unor relaţii bune de muncă cu managementul și cu toți angajaţii unei organizații este
fundamentală pentru eficacitatea funcției de audit intern. Înţelegerea şi cunoaşterea activităţii de
audit intern a entităţii ajută la construirea relaţiilor eficiente şi la evaluarea şi îmbunătăţirea
gestionării riscului, a controlului intern şi a procesului de guvernare.
Ideal ar fi ca angajaţii organizaţiei/entităţii să aibă preocupări şi să aducă activităţii de audit intern
informaţii asupra unor aspecte importante. În mod suplimentar, o activitate de audit care se derulează
eficient va fi căutată pentru servicii, informaţii şi îndrumări.
6.4 Printr-o evaluare imparţială şi obiectivă asupra operaţiunilor şi resurselor publice, pentru a stabili
dacă acestea sunt gestionate în mod eficient şi responsabil, astfel încât să se obţină rezultatele
propuse, auditorul poate sprijini sectorul public în îndeplinirea răspunderii şi integrităţii, în
îmbunătăţirea operaţiunilor şi în insuflarea încrederii cetăţenilor şi acţionarilor.
7. CRITERII PENTRU INDEPENDENŢĂ ŞI OBIECTIVITATE
7.1 ISSAI 1610 încearcă să evalueze dacă mediul în care auditul intern acționează, permite
auditorului intern să fie suficient de autonom și obiectiv astfel încât auditorul extern să poată utiliza
activitatea auditorului intern. Această afirmație este corespunzătoare evaluării independenței
auditorului intern din INTOSAI GOV 9140.
7.2 În plus față de criteriile ISA 610, ISSAI 1610 definește criteriile ce stau la baza obiectivității
funcției de audit intern în sectorul public. Activitatea de audit intern:
Este stabilită prin legislație sau regulament;
Este responsabilitatea managementului entității, de exemplu a directorului general sau
directorului adjunct și a celor responsabili cu guvernanța;
Raportarea rezultatelor se face către managementul de varf, de exemplu directorului general
sau directorului adjunct dar și celor responsabili cu guvernanța;
Din punct de vedere organizatoric este localizată în afara personalului și a funcției de
conducere/management;
Este suficient de îndepărtată de presiunile politice pentru a conduce auditurile și pentru a
raporta obiectiv constatările, opiniile și concluziile fără teama de represiuni politice;
Nu permite personalului din departamentele de audit intern să auditeze operațiuni pentru care
au fost anterior responsabili, pentru a evita posibile conflicte de interese;
Are acces la cei responsabili cu guvernanța.
7.3 În plus, criteriile de evaluare a independenței activitătii de audit intern în sectorul public pot
include:
Definirea clară/transparentă și oficială a responsabilităților și autorității auditului intern într-o
cartă a auditului intern;
Separarea oficială a auditului intern de responsabilitățile, de deciziile și îndatoririle
managementului (de exemplu, conducătorul unui grup de lucru într-un proiect de reformă
administrativă);
145