Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
organizaţiei, pentru a i<strong>de</strong>ntifica și aborda riscurile şi pentru a asigura în mod rezonabil că misiunea<br />
entităţii precum şi obiectivele generale au fost în<strong>de</strong>plinite. Indiferent <strong>de</strong> natura sau mărimea entității,<br />
eforturile <strong>de</strong>puse pentru aplicarea unui <strong>control</strong> <strong>intern</strong> satisfăcător sunt legate <strong>de</strong> aplicarea unor bune<br />
practici, prin monitorizarea, <strong>evaluare</strong>a, adaptarea şi actualizarea continuă a implementării acestora.<br />
Având în ve<strong>de</strong>re cele prezentate anterior, ghidul este consi<strong>de</strong>rat ”un document viu”, care va fi<br />
actualizat cu ocazia modificărilor semnificative intervenite în domeniul care guvernează această<br />
materie.<br />
STRUCTURA GHIDULUI<br />
În prima parte a ghidului este prezentat un istoric al evenimentelor <strong>de</strong> impact care au dus la<br />
necesitatea implementării unui nou mo<strong>de</strong>l <strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong> în cadrul organizațiilor private și a celor<br />
din sectorul public.<br />
În capitolul următor, sunt prezentate consi<strong>de</strong>rentele generale ale <strong>sistemului</strong> <strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong>,<br />
respectiv principiile, <strong>de</strong>finirea, mo<strong>de</strong>lele și tipurile acestuia.<br />
Pentru o bună înțelegere a modului în care a fost stabilit noul sistem <strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong>, sunt<br />
prezentate într-un capitol distinct componentele acestuia, astfel cum au fost preluate în Liniile<br />
directoare INTOSAI privind Standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> Control Intern în Sectorul Public.<br />
Modul în care a fost stabilit <strong>control</strong>ul financiar public <strong>intern</strong> în legislația națională, este tratat<br />
în <strong>de</strong>taliu, în secțiunea următoare a ghidului.<br />
Cea mai importantă componentă a documentului este cea referitoare la etapele evaluării<br />
<strong>sistemului</strong> <strong>de</strong> <strong>control</strong> <strong>intern</strong> <strong>de</strong> către auditorii publici externi.<br />
În anexele ghidului se regăsesc toate documentele care fac parte integrantă din ghidul <strong>de</strong><br />
bună guvernanță, elaborat <strong>de</strong> Comitetul pentru Standa<strong>de</strong> <strong>de</strong> Control Intern – INTOSAI și care s-a<br />
dorit a fi un îndrumar atât pentru managerii din entitățile publice cât și pentru auditorii publici<br />
externi. Acesta cuprin<strong>de</strong>:<br />
- INTOSAI GOV 9100 – Linii directoare privind Standar<strong>de</strong>le <strong>de</strong> Control Intern în Sectorul<br />
Public;<br />
- INTOSAI GOV 9110 – <strong>Ghid</strong> pentru Raportarea cu privire la Eficacitatea Controalelor<br />
Interne: Experiențele SAI-urilor în Implementarea și Evaluarea<br />
Controalelor Interne;<br />
- INTOSAI GOV 9120 – Control Intern – Obținerea unui Fundament pentru Răspun<strong>de</strong>re în<br />
cadrul Entităților Publice;<br />
- INTOSAI GOV 9130 – Informații suplimentare privind Gestionarea Riscului Entității;<br />
- INTOSAI GOV 9140 – In<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nța Auditului Intern în Sectorul Public;<br />
- INTOSAI GOV 9150 – Coordonare și Cooperare între SAI-uri și Auditorii Interni în<br />
Sectorul Public.<br />
Unul din materialele <strong>de</strong> referință pentru <strong>control</strong>ul financiar public <strong>intern</strong> este Cartea Galbenă<br />
a Comisiei Europene, <strong>de</strong>numită ”Bine ați Venit în Lumea CFPI”, pe care îl punem la dispoziția<br />
auditorilor publici externi.<br />
Precizăm că anexele amintite mai sus au fost traduse din limba engleză și sunt puse la<br />
dispoziție numai pentru uz <strong>intern</strong>.<br />
4