Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

9. Comisia Europeană în colaborare cu Statele Membre ar trebui să se ocupe de stimularea
îmbunătăţirii acestor sisteme de control şi, pe de altă parte, Consiliul European şi Parlamentul
ar trebui să fie responsabile de stabilirea relaţiei cost/beneficiu pentru diferitele domenii
bugetare;
10. Sistemele de control intern ce deţin anumite norme/standarde şi obiective clar definite ar
trebui să constituie pentru Curtea de Conturi Europeană o bază obiectivă pentru evaluarea în
timpul auditurilor sale a modului în care acestea au fost concepute şi funcţionează;
11. Deşi multe dintre principiile şi normele propuse sunt deja stabilite, (parţial sau complet), este
totuşi necesară dezvoltarea lor în continuare sau chiar înnoirea lor. În acest scop trebuie să se
modifice legislaţia şi practicile de lucru, fapt ce va conduce la acceptarea unui angajament
considerabil, atât din partea instituţiilor europene cât şi din partea Statelor Membre.
II. CONSIDERENTE GENERALE PRIVIND SISTEMUL DE CONTROL INTERN
2.1 Principii ale controlului intern
Controlul intern trebuie realizat în baza mai multor principii, în literatura de specialitate
făcându-se referire la:
Principiul organizării care implică organizarea adecvată a fiecărei entități elaborându-se:
organigrama care cuprinde, descrie toate structurile;
manuale de proceduri care definesc:
responsabilitățile;
delegările de competență;
sarcinile;
modul de transmitere a informațiilor etc.;
La entitățile mari este necesară organizarea separată a patru funcțiuni fundamentale realizate
de persoane, ierarhii diferite:
funcția de decizie care implică angajarea entității față de parteneri, salariați etc.;
funcția de deținere de bunuri fizice și valori monetare (gestionarii);
funcția de contabilizare, exercitată de orice persoană care prelucrează informații
contabile;
funcția de control care implică verificarea operațiilor de decizie, deținere de bunuri,
contabilizare.
Nesepararea celor patru funcțiuni fundamentale creează posibilitatea de fraudă.
Principiul autocontrolului care presupune că procedurile de control intern să cuprindă și
proceduri de autocontrol menite să descopere neregularitățile.
Procedurile de autocontrol înseamnă:
verificarea unor informații prin alte informații furnizate de diverse documente;
controlul reciproc, adică verificări, corelări ale informațiilor obținute de la două
persoane.
Principiul permanenței implică stabilitate pentru procedurile de control intern în contextul
în care este eliminată rigiditatea și este asigurată adaptarea la schimbările interne și externe
apărute.
Principiul permanenței permite delimitarea:
deficiențelor controlului intern;
cazurilor de nerespectare a procedurilor de control intern.
Principiul universalității care presupune proceduri de control intern:
pentru toate persoanele din entitate;
pentru toate activele și pasivele deținute;
8