Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Evaluarea externă a compartimentelor de audit public intern efectuată de UCAAPI, respectiv
de către compartimentul/structura de audit de la nivelul entității ierarhic superioare, în baza
prevederilor Legii 672/2002 privind auditul public intern, face parte din procesul de monitorizare și
evaluare a eficienței globale a programului de calitate, proces impus de standardele elaborate de IIA.
Scopul principal al evaluării efectuate de către UCAAPI (cel puțin o dată la 5 ani) este de a măsura
eficacitatea structurii de audit și de a propune îmbunătățirea acesteia. În procesul de evaluare a
garanției calității activității unei structuri de audit intern, UCAAPI analizează fiecare etapă de
derulare a misiunii de audit intern și caută dovezi pentru a constata dacă auditorii interni din cadrul
entității au respectat standardele IIA, practicile recunoscute în domeniu și cadrul normativ în vigoare.
În acest sens, nu trebuie făcută confuzie între evaluarea efectuată de Curtea de Conturi în
baza atribuțiilor sale legale și cea efectuată de UCAAPI în cadrul procesului propriu de asigurare a
calității activității de audit intern.
Auditorii publici externi trebuie să analizeze totodată și activitatea desfășurată de către
Unitatea Centrală de Armonizare a Auditului Public Intern, la nivel central cât și teritorial, precum și
cea a Unității Centrale de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar și Control, pentru a
stabili dacă acestea funcționează la parametrii solicitați de către Comisia Europeană.
Unitățile centrale de armonizare sunt mecanismele care trebuie să promoveze standardele
privind controlul financiar public intern și trebuie să sprijine sistemele de control intern în realizarea
rolului lor de a consolida și coordona efortul sectorului public de a îmbunătăți economicitatea,
eficiența și eficacitatea în domeniul finanțelor publice.
În Cartea Galbenă a Comisiei Europene, referitor la Unitatea Centrală de Armonizare, se
mai precizează: ”Ministerul Finanțelor Publice în rolul său de instituție publică principală de
management financiar, trebuie, prin intermediul Unităților Centrale de Armonizare, să acționeze ca
o interfață între SAI și sistemul CFPI. Cooperarea strânsă și exercitarea unui dialog constructiv
între SAI ca auditor extern și Ministerul Finanțelor Publice ca vârf al sistemului CFPI este esențială
pentru a ajunge la un sistem complex și eficient de gestionare și control al resurselor bugetului de
stat. Pentru a realiza și susține o astfel de cooperare și dialog, se sugerează realizarea unor contacte
între SAI și Ministerul Finanțelor Publice care să fie efectuate la un nivel ridicat, de către un grup
de lucru consultativ care se va reuni periodic pentru a discuta probleme legate de managementul
financiar și controlul intern pe măsură ce acestea apar și să elaboreze soluții corespunzătoare.”
În baza tuturor recomandărilor venite de la organisme internaționale precum INTOSAI,
Comisia Europeană sau SIGMA21, Curtea de Conturi a României a încheiat cu Ministerul Finanțelor
Publice un Protocol pentru cooperare şi colaborare în procesul de consolidare a sistemului de control
financiar public intern.
Un alt Acord de colaborare în procesul de consolidare a funcțiilor de audit intern și audit
public extern s-a încheiat între Curtea de Conturi și Asociația Auditorilor Interni din România.
Pentru realizarea prezentului ghid au fost consultate o serie de lucrări de specialitate precum
şi legislaţia naţională în materie, după cum urmează:
- Audit Financiar - Manual de Standarde Internaţionale de Audit şi Control de Calitate - 2009;
- Audit - o abordare integrată - ediţia a 8-a, Arens Loebbecke;
- Audit financiar - convergenţe între teorie şi practică - 2006, Tatiana Dănescu;
- Materiale transmise Curţii de Conturi de către Institutul de Management Public și de către
KPMG;
- O.G. nr. 119/1999, privind controlul intern şi controlul financiar preventiv;
21 SIGMA – o inițiativă comună a Uniunii Europene și Organizația pentru Cooperare Economică și Dezvoltare, finanțată în principal
de UE
48