Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Auditorii publici externi estimează potențialele deficiențe care pot să apară în activitatea
entității și în situaţiile financiare, ținând cont de următoarele elemente:
a. erorile/abaterile constatate cu ocazia verificărilor efectuate în anii precedenţi de
organele cu atribuții în acest sens;
b. rezultatele evaluării sistemului de control intern (riscul de control);
c. raționamentul profesional.
Așa cum s-a precizat și în capitolul anterior, procesul de evaluare a riscului de către entitate
este un proces continuu, de identificare şi reacţionare la riscuri şi consecinţele acestora.
În cazul situaţiilor financiare, riscurile includ evenimentele şi circumstanţele interne şi
externe care pot afecta capacitatea entităţii de a iniţia, înregistra, procesa şi raporta informaţii care
reflectă o imagine fidelă.
Managementul entității publice are obligaţia să se preocupe de identificarea acestor riscuri, să
estimeze mărimea şi importanţa lor, să evalueze probabilitatea apariţiei lor şi să impună măsuri
pentru gestionarea lor.
Auditorul trebuie să obțină înțelegerea măsurii în care entitatea dispune de un proces pentru:
- identificarea riscurilor entității;
- estimarea semnificației riscurilor;
- evaluarea probabilității apariției acestora;
- decizia cu privire la acțiunile de abordare a acestor riscuri.
În cazul în care entitatea a stabilit un astfel de proces, auditorul public extern trebuie să
înțeleagă atât procesul cât și rezultatele acestuia.
În caz contrar, auditorul public extern trebuie să discute cu conducerea entității măsura în care
riscurile aferente activității pe care o desfășoară au fost identificate și modul în care sunt acestea
abordate.
Pentru exemplificarea celor prezentate mai sus, redăm”Elementele procesului de gestionare a
riscurilor 17 ”:
Figura nr. 3
17 Metodologia de implementare a standardului de control intern managementul riscurilor, elaborată de Ministerul Finanțelor
Publice
34