Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

stabilire a proiectelor de operațiuni supuse controlului financiar preventiv cu respectarea
dispozițiilor legale (auditorii publici externi trebuie să aibă în vedere faptul că respectarea
dispozițiilor legale impune ca înainte de prezentarea proiectelor de operațiuni pentru viza de
control financiar, în cadrul entității publice trebuie să fie stabilite strategia, din care să reiasă
obiectivele SMART pe fiecare compartiment/direcție, serviciu, birou, să existe manuale de
proceduri de lucru pe activități, să fie întocmit un registru de riscuri, să fie implementate
standardele minimale obligatorii și indicatorii de rezultate și de eficiență și că se precizează
acțiunile, costurile asociate și obiectivele urmărite).
Dacă operațiunile, înainte de a fi avizate de către șefii compartimentelor de specialitate, de a
se primi viza de control financiar preventiv și de a fi aprobate de către conducătorul instituției
publice, au îndeplinit prevederile legislației în domeniu (OG nr. 119/1999, OMFP nr.
946/2005, OMFP nr. 1389/2006, Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, Legea nr.
273/2006 privind finanțele publice locale). Auditorii publici externi trebuie să aibă în vedere
faptul că șefii compartimentelor de specialitate răspund pentru realitatea, regularitatea și
legalitatea operațiunilor ale căror documente justificative le-au certificat. Ei trebuie să
prezinte pentru viză numai acele proiecte de operațiuni certificate în privința legalității și sub
semnătura lor.
Dacă structura de specialitate juridică a pus viza juridică pe documente respectând în
totalitate prevederile legislative în domeniu. Controlul intern organizat la nivelul instituției
publice, include și avizul de legalitate acordat de către consilierul juridic asupra actelor cu
caracter juridic, înainte de aprobarea acestora de către conducătorul instituției publice.
Solicitarea acestui aviz este obligatorie, dar nu implică obligativitatea conformării din partea
titularului competenței de aprobare. În cazul în care titularul competenței nu se conformează
avizului, atunci operațiunea se efectuează pe răspunderea acestuia.
Dacă managerul entității publice, directorul economic, șeful contabil au elaborat proiectul de
buget în baza programelor care se fundamentează pe obiective precise și indicatori de
rezultate și de eficiență.
Dacă pe parcursul derulării proiectelor de operațiuni s-a evitat riscul de blocare a fondurilor
bugetare, de către organisme abilitate, precum și alte riscuri majore identificate și tratate prin
implementarea sistemului de control intern.
Dacă managerul entității a dispus măsurile necesare pentru elaborarea și/sau dezvoltarea
sistemelor de control intern inclusiv a documentelor pentru procedurile activităților.
Dacă managerul entității a introdus în programele de dezvoltare a sistemelor de control
managerial obiectivele, acțiunile, responsabilitățile și termenele de aplicare.
Dacă managerul entității publice prin act de decizie internă a constituit structuri cu atribuții de
monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică cu privire la sistemele proprii de control
managerial.
Dacă managerul entității publice a raportat progresele înregistrate cu privire la dezvoltarea
sistemelor de control managerial, precum și situațiile deosebite observate în acțiunile de
monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică derulate de structurile cu aceste atribuții,
celor în drept, așa cum se solicită în legislația privind controlul intern.
Auditorii publici externi trebuie să aibă în vedere și faptul că persoana care conduce entitatea
publică elaborează anual un raport asupra sistemului de control intern/managerial 13 , care se prezintă
ca anexă la situațiile financiare ale exercițiului bugetar încheiat.
Este de așteptat ca acest raport să conștientizeze managementul instituțional de la toate
nivelele instituției asupra responsabilităților care îi revin în implementarea standardelor de
management/control intern.
Totodată, trebuie cunoscut și faptul că, neîndeplinirea de către ordonatorul de credite a
obligației de a elabora și de a prezenta raportul anual asupra sistemului de control intern/managerial,
13 Legea nr. 234/2010 pentru modificarea și completarea Ordonantei Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul
financiar preventiv
30