Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
) dacă o va utiliza, atunci va avea în ve<strong>de</strong>re dacă este a<strong>de</strong>cvată scopului<br />
auditului efectuat <strong>de</strong> SAI ...<br />
SAI-urile sunt singurele răspunzătoare <strong>de</strong> opiniile exprimate și această responsabilitate nu<br />
este redusă prin faptul că au utilizat activitatea <strong>de</strong>pusă <strong>de</strong> auditorii <strong>intern</strong>i.”<br />
Tot în cadrul aceluiași document sunt precizate și ”BENEFICIILE COOPERĂRII ȘI ALE<br />
COORDONĂRII:<br />
”O serie <strong>de</strong> beneficii se pot obţine din activitatea <strong>de</strong> cooperare şi coordonare, între auditorii<br />
<strong>intern</strong>i şi cei externi, care includ:<br />
Schimb <strong>de</strong> i<strong>de</strong>i şi cunoştinţe între auditorii <strong>intern</strong>i şi cei externi;<br />
Întărirea abilității <strong>de</strong> promovare a practicilor bunei guvernanţe şi a răspun<strong>de</strong>rii<br />
guvernamentale și sporirea înțelegerii <strong>de</strong> către management a importanței <strong>control</strong>ului <strong>intern</strong>;<br />
Audit mai eficace bazat pe:<br />
Promovarea unei înţelegeri mai clare a rolurilor şi solicitărilor legate <strong>de</strong> audit;<br />
Un dialog mai bine informat asupra riscurilor cu care se confruntă organizaţia, care<br />
va conduce către o concentrare mai eficientă a eforturilor <strong>de</strong> audit şi prin urmare, la<br />
recomandări mai utile;<br />
O mai bună înţelegere <strong>de</strong> către ambele părți a rezultatelor ce apar din activitatea<br />
reciprocă ce poate avea un impact asupra programelor şi planurilor <strong>de</strong> activitate<br />
viitoare.<br />
Un audit mai eficient bazat pe:<br />
O mai bună coordonare a activităţii <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> şi audit extern ce rezultă dintr-o<br />
planificare coordonată şi comunicarea necesităţilor;<br />
Îmbunătățirea ariei <strong>de</strong> cuprin<strong>de</strong>re a auditului pentru auditorii <strong>intern</strong>i şi externi.<br />
Evitarea dublării activităţii <strong>de</strong> audit (economie);<br />
Minimizarea întreruperii <strong>de</strong>sfăşurării auditului efectuat la entitatea auditată;<br />
Îmbunătățirea și maximizarea a<strong>de</strong>cvată a auditului, bazată pe <strong>evaluare</strong>a riscului şi<br />
i<strong>de</strong>ntificarea riscurilor semnificative.<br />
Suport reciproc al recomandărilor <strong>de</strong> audit care ar putea spori eficacitatea serviciilor <strong>de</strong><br />
audit.”<br />
Sunt amintite <strong>de</strong> asemenea și ”RISCURI POTENȚIALE DE COORDONARE ȘI<br />
COOPERARE:<br />
”Inerente în procesul <strong>de</strong> coordonare şi cooperare sunt riscurile sigure, care trebuie gestionate,<br />
cum ar fi:<br />
Orice compromis al confi<strong>de</strong>nţialităţii, in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţei şi obiectivităţii;<br />
Posibile conflicte <strong>de</strong> interese;<br />
Slăbirea/atenuarea responsabilităților;<br />
Utilizarea unor standar<strong>de</strong> profesionale diferite referitoare la in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nță sau audit;<br />
O interpretare eronată a concluziilor atunci când este folosită munca/activitatea altora;<br />
Posibile diferenţe <strong>de</strong> concluzii sau opinii cu privire la subiectul în cauză;<br />
Posibilitatea ca probele potențiale ale celuilalt auditor să fie prematur comunicate unei părți<br />
externe, înainte <strong>de</strong> a exista suficiente dovezi <strong>de</strong> audit pentru sprijinirea acestora;<br />
Să nu se ia în consi<strong>de</strong>rare constrângerile sau restricţiile plasate pe celălalt auditor în<br />
<strong>de</strong>terminarea gradului <strong>de</strong> cooperare şi coordonare.<br />
Într-o organizație, activitatea <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> poate fi <strong>de</strong> asemenea externalizată. În anumite cazuri,<br />
firmele <strong>de</strong> audit pot furniza atât servicii <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> cât și servicii <strong>de</strong> audit extern. Un furnizor <strong>de</strong><br />
servicii <strong>de</strong> audit nu va <strong>de</strong>zvolta activitate <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> dacă <strong>de</strong>zvoltă și activitate <strong>de</strong> audit extern<br />
sau dacă furnizează alte servicii <strong>de</strong> consultanță pentru o organizație, pentru a nu-i periclita<br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nța și obiectivitatea.”<br />
47