Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Managerii
Managerii ar trebui să înţeleagă că o structură puternică de control intern este esenţială
pentru controlul unei organizaţii, pentru scopul, operaţiunile şi resursele acesteia.
Responsabilitatea pentru asigurarea unei structuri de control intern adecvate și eficiente
derivă din managementul organizației. Conducerea fiecărei organizații publice trebuie să se asigure
că este instituită o structură de control intern adecvată, revizuită și actualizată permanent pentru a fi
menținută în mod eficient. O atitudine pozitivă și susținută din partea tuturor managerilor este
importantă. Toţi managerii trebuie să fie persoane cu integritate personală şi profesională. Ei trebuie
să menţină un nivel de competenţă care să le permită înțelegerea importanţei dezvoltării,
implementării și menţinerii controalelor interne eficiente.
Conducerea stabilește independent funcția de audit (intern) ca parte cheie a structurii de
control intern. Managementul ar trebui să stabilească obiectivele pentru funcţia de audit şi să nu
impună auditorilor nici o restricție în îndeplinirea misiunii acestora. Pentru asigurarea independenței,
șeful departamentului de audit ar trebui să raporteze direct către conducerea organizației. Conducerea
organizației ar trebui să selecteze o persoană cu experiență, bine calificată pentru coordonarea
departamentului de audit intern, să furnizeze resurse suficiente și un personal competent să efectueze
operațiunile de audit. În acest sens managerii trebuie să colaboreze în mod constructiv cu auditorii
pentru a identifica riscurile și a proiecta controale de atenuare și trebuie să ofere auditorilor
responsabilitatea evaluării periodice a operațiunilor de control intern pentru a identifica punctele
slabe și pentru a recomanda măsuri corective.
Auditorii
Managementul stabilește adesea departamentul de audit intern ca parte a controlului intern și
a unui cadru de autoevaluare.
Auditorii sunt o parte a cadrului de control intern al organizației publice, dar ei nu sunt
responsabili pentru implementarea procedurilor specifice de control intern într-o organizație auditată.
Acest aspect este atributul managementului.
Rolul auditorilor este de a audita politicile, practicile și procedurile controlului intern dintr-o
organizație pentru obținerea asigurării că astfel, controalele sunt adecvate pentru îndeplinirea
misiunii organizației. Desi auditorii pot face parte din organizația auditată, este importantă și
necesară menținerea independenței acestora.
La rândul său, conducerea poate demonstra sprijinul său punând accentul pe
valoarea/importanța auditului independent și obiectiv. Conducerea ar trebui de asemenea să
identifice zonele ce necesită îmbunătățirea calității performanței și să reacționeze la informațiile
dezvoltate prin intermediul auditurilor desfășurate.
O unitate de audit extern poate de asemenea să joace un rol în auditarea controlului intern al
unei organizații publice.
Cele mai multe organizații publice sunt de asemenea auditate printr-o funcție de audit extern.
Auditorii externi sunt numiți în funcție și raportează unui organism de supraveghere. Acest auditor
extern poate examina și propune/sugera îmbunătățiri cu privire la controlul intern dintr-o entitate
publică.
Controlul Intern
Simplu definit, controlul intern este procesul prin care o organizație își reglementează
activitățile sale în mod eficace și își îndeplinește misiunea în mod eficient.
Controlul intern nu ar trebui să fie privit ca un sistem separat în cadrul unei organizații
publice. Mai degrabă, controlul intern ar trebui să fie recunoscut ca parte integrantă a fiecarui sistem
de management.
Stabilirea unui control intern eficient implică o evaluare a riscurilor cărora organizația trebuie
să le faca față atât din surse interne cât și externe. O precondiție a evaluării riscului este stabilirea
126