Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

efectueze mai multe operațiuni legate de o tranzacție (autorizare, plată, gestionare,
contabilizare), situație care ar permite unei persoane să comită sau să ascundă erori,
nereguli, în cadrul atribuțiilor pe care le au;
Controlul fizic – controlul care are în vedere gestionarea, securitatea activelor și
autorizarea accesului la active;
Controlul privind autorizarea și aprobarea – controlul prin care se urmărește dacă
operațiunile se realizează în conformitate cu deciziile stabilite de managementul
entității;
Controlul aritmetic și contabil – controlul care urmărește dacă înregistrarea și
prelucrarea operațiunilor economice a fost autorizată, dacă s-au înregistrat toate
operațiunile, dacă înregistrările sunt exacte și corecte. Controlul include verificarea
acurateței aritmetice a înregistrărilor și verificarea corelațiilor contabile (conturi,
balanțe de verificare, situații financiare etc.);
Controlul personalului – controlul care vizează modul în care selecția, pregătirea
profesională și evaluarea performanțelor profesionale corespunde necesităților
entității, precum și dacă competența și integritatea personalului este adecvată
responsabilităților atribuite;
Controlul privind supervizarea – controlul care urmărește să evidențieze dacă
persoanele responsabile de urmărirea și înregistrarea tranzacțiilor zilnice, își
îndeplinesc sarcinile.
III. COMPONENTELE CONTROLULUI INTERN
conform INTOSAI GOV 9100 ”Linii Directoare pentru Standardele de Control Intern în
Sectorul Public”
În anul 2001, la Congresul Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit
(INCOSAI) s-a decis actualizarea Liniilor directoare INTOSAI pentru standardele de control intern
în sectorul public, emise inițial în anul 1992, prin introducerea în document a tuturor aspectelor de
evoluţie recentă, din domeniul controlului intern şi pentru a integra o serie de elemente ale modelului
COSO (Controlul Intern – Cadru integrat).
Prin integrarea acestuia în Liniile directoare - activitate realizată de către grupul operativ al
Comitetului Standardelor de Control Intern al INTOSAI - s-a încercat obținerea unei înțelegeri
unitare a modului în care funcționează noul sistem de control intern, de către reprezentanții
Instituţiilor Supreme de Audit.
”Liniile directoare INTOSAI pentru standardele de control intern în sectorul public”, fac
parte din categoria INTOSAI GOV (ghid/îndrumar pentru buna guvernanță) și sunt considerate
extrem de utile atât managerilor din sectorul public care trebuie să implementeze sistemul de control
intern, cât și auditorilor publici externi, care trebuie să cunoască acest sistem și să îl evalueze.
Controlul intern în organizațiile din sectorul public trebuie înțeles prin prisma caracteristicilor
specifice a acestora, cum ar fi spre exemplu:
- îndeplinirea obiectivelor sociale sau politice;
- modul în care se utilizează fondurile publice;
- importanța procesului bugetar;
- răspunderea managerilor din sectorul public referitor la implementarea sistemului de control
intern.
Potrivit Liniilor directoare INTOSAI privind standardele de control intern in sectorul
public (INTOSAI GOV 9100), controlul intern este format din cinci componente interdependente
(identice cu cele ale modelului COSO):
12