Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

More documents

Recommendations

Info

Conform recomandărilor Comisiei Europene, UCASMFC a elaborat un model general de control intern în baza modelului COSO, reglementat prin OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial 8 . Acest model reprezintă totodată şi criteriile în funcţie de care se evaluează/autoevaluează calitatea sistemelor de control intern din cadrul entităţilor publice, se identifică zonele de risc și direcțiile de schimbare necesare. Scopul CFPI 9 , aşa cum este stabilit prin lege este verificarea legalităţii, regularităţii şi conformităţii operaţiunilor, identificând slăbiciunile sistemului de control intern care au generat erorile, gestiunea defectuoasă sau frauduloasă şi propunerea de măsuri de remediere a acestora. Verificările se exercită în următoarele domenii: - veniturile publice (stabilirea, înregistrarea debitelor și urmărirea încasărilor); - cheltuielile publice (administrarea și utilizarea fondurilor pentru finanțarea acestor cheltuieli din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele locale, bugetul fondurilor provenite din credite externe, bugetele instituțiilor publice etc.); - gestionarea fondurilor publice externe, rambursabile și nerambursabile, inclusiv a fondurilor Uniunii Europene; - veniturile și cheltuielile societăților și companiilor naționale, regiilor autonome și societăților comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este acționar majoritar. Așa cum au fost prezentați la Conferința organizată de Comisia Europeană cu tema CFPI, termenii ce compun Sistemul de Control Financiar Public Intern, reprezintă în esența lor următoarele: sistemul: instituția, angajații, instruirea, metodologia, raportarea, responsabilitățile și sancțiunile; controlul: activitățile care supraveghează întregul domeniu al gestiunii financiare și care permit guvernului să controleze toate finanțările; financiar: subliniază caracterul financiar (administrativ, de conducere sau bugetar) al activităților ce sunt verificate.; public: activitățile de control realizate în sectorul public; intern: în cadrul fiecărei entități publice. CFPI trebuie considerat ca făcând parte dintr-un tot unitar, o largă arie conceptuală a finanțelor publice, care cuprinde pregătirea bugetului național, aprobarea și execuția bugetară, trezoreria, managementul datoriei publice, fiscalitatea, contabilitatea consolidată, raportarea financiară, achizițiile publice și controlul intern (care cuprinde și auditul intern). În legislația din România (OMFP nr. 946/2005) au fost preluate cele 5 elemente ale controlului intern (prezentate în capitolul anterior) și s-au dezvoltat în baza lor un număr de 25 de standarde de management/control intern aplicabile în entitățile publice, după cum urmează: 8 Standardele de control intern definesc un set minim de reguli de management pe care toate entitățile publice trebuie să le implementeze și au ca obiectiv crearea unui model de control intern/managerial uniform și coerent. Stabilirea sistemului de control intern intră în responsabilitatea conducerii entității publice respective și trebuie să aibă la bază aceste standarde, elaborate de Ministerul Finanțelor Publice. 9 Așa cum s-a precizat la Conferința organizată de Comisia Europeană privind CFPI, conceptul CFPI a fost stabilit în mod corespunzător, dar înțelegerea sa poate fi limitată. Pentru ca acesta să fie durabil ar trebui legat de Reforma Administrației Publice și de Managementul Financiar Public. În mod sigur confuzia este cauzată de litera "F" din cadrul CFPI, deoarece poate crea impresia că este solicitată doar conformitatea financiară nu și aspectul de bună administrare/valoare pentru bani(performanță). De aceea Ministerul Finanțelor Publice nu poate fi singurul responsabil pentru asigurarea succesului implementării conceptului. Și celelalte ministere trebuie să identifice acele persoane cu funcții suficient de înalte de conducere care să supravegheze introducerea acestui concept. 23
STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA ENTITATILEPUBLICE - lista standardelor - - Mediul de control Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA Standardul 2 - ATRIBUŢII, FUNCŢII, SARCINI Standardul 3 – COMPETENȚA, PERFORMANȚA Standardul 4 - FUNCŢII SENSIBILE Standardul 5 - DELEGAREA Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORICĂ - Performanţe şi managementul riscului (COSO și INTOSAI GOV - Evaluarea riscului) Standardul 7 - OBIECTIVE Standardul 8 - PLANIFICAREA Standardul 9 - COORDONAREA Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANTELOR Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALUARI - Informarea şi comunicarea Standardul 12 - INFORMAREA Standardul 13 - COMUNICAREA Standardul 14 - CORESPONDENŢA Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITĂŢILOR - Activităţi de control Standardul 17 - PROCEDURI Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUŢIILOR Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITĂŢII Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE - Auditarea şi evaluarea (COSO și INTOSAI GOV - Monitorizarea) Standardul 24 - VERIFICAREA ŞI EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 - AUDITUL INTERN Conform aceluiași document: Titlul standardului - precizează domeniul de management la care se referă standardul. Descrierea standardului - prezintă politica entităţii în domeniul la care se referă standardul. Cerințele generale - enunţă direcţiile determinante în care trebuie acţionat, în vederea respectării standardului. Referințe principale - prezintă actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile standardului. Acest act normativ are o semnificație deosebită pentru cultura managerială a entităților publice din România întrucât prin respectivele standarde s-a realizat alinierea la bunele practici și la sistemul de valori european în materie de control financiar public intern. La fel cum se menționează și în reglementările internaționale, aceste standarde de control intern fac referire la o abordare managerială a controlului intern. 24
Page 1 and 2: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI GHID
Page 4 and 5: INTRODUCERE În cadrul procesului a
Page 6 and 7: I. ISTORIC Într-o lume în care co
Page 8 and 9: Conform unor opinii, printre care
Page 10 and 11: permanente. Principiul informării
Page 12 and 13: Criteriile de control sunt grupate
Page 14 and 15: MEDIUL DE CONTROL EVALUAREA RISCULU
Page 16 and 17: 3. evaluarea înclinaţiei/dispozi
Page 18 and 19: informaţiile procesate de sistemel
Page 20 and 21: IV. ARMONIZAREA CONTROLULUI FINANCI
Page 22 and 23: ”Controlul financiar public inter
Page 26 and 27: Deși controlul intern vizează toa
Page 28 and 29: V. ETAPELE EVALUĂRII SISTEMULUI DE
Page 30 and 31: În ce măsură/grad, entitatea pub
Page 32 and 33: constituie contravenţie, dacă nu
Page 34 and 35: În situația în care auditorul pu
Page 36 and 37: I. Identificarea riscurilor II. Eva
Page 38 and 39: Auditorii publici externi trebuie s
Page 40 and 41: entităților mici, care nu au impl
Page 42 and 43: Evaluarea sistemului de control int
Page 44 and 45: descriu tipul activităţilor de au
Page 46 and 47: - probele de audit obținute sunt s
Page 48 and 49: ) dacă o va utiliza, atunci va ave
Page 50 and 51: - O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru apro
Page 52 and 53: Nr. crt. Exemplul nr. 1 - Chestiona
Page 54 and 55: Nr. crt. Criterii generale de evalu
Page 60 and 61: Zona de risc (domeniu compart) Comp
Page 62 and 63: Nr. crt. Lista procedurilor (exempl
Page 64 and 65: 28. OMFP 768/2004 pentru aprobarea
Page 66 and 67: ENTITATEA PUBLICĂ ADRESA APROBAT O
Page 68 and 69: ENTITATEA PUBLICĂ Serviciul Achizi
Page 70 and 71: ENTITATEA PUBLICĂ Serviciul Achizi
Page 72 and 73: Pas Descriere Responsabil(i) 11 * T
Page 74 and 75:
Pas Descriere Responsabil(i) 34 35-
Page 76 and 77:
ENTITATEA PUBLICĂ Serviciul Achizi
Page 78 and 79:
Anexa nr. 10 INTOSAI GOV 9100-9150
Page 80 and 81:
Prefaţă Liniile directoare emise
Page 82 and 83:
1. Controlul intern 1.1 Definiţie
Page 84 and 85:
Etic priveşte principiile etice. I
Page 86 and 87:
Prezentele Linii directoare pentru
Page 88 and 89:
Atunci când conducerea superioară
Page 90 and 91:
integrată procesului de planificar
Page 92 and 93:
şi de prevenire. Măsurile corecti
Page 94 and 95:
instituţii. Sistemele informaţion
Page 96 and 97:
apoarte oportune. Informaţiile şi
Page 98 and 99:
testării directe a controlului int
Page 100 and 101:
controlului intern. Ele nu sunt în
Page 102 and 103:
Îndeplinirea obligaţiilor privind
Page 104 and 105:
Operaţiuni ordonate/sistematice, e
Page 106 and 107:
Protejarea resurselor împotriva pi
Page 108 and 109:
ANEXA 2 INTOSAI 9100 - GLOSAR DE TE
Page 110 and 111:
Documentarea structurii de control
Page 112 and 113:
• Procesul prin care organismele
Page 114 and 115:
PREFAȚĂ În iunie 1992, Comitetul
Page 116 and 117:
Deşi în Republica Africa de Sud m
Page 118 and 119:
și corectează imediat acțiunile
Page 120 and 121:
entităţi/organizatii guvernamenta
Page 122 and 123:
standardul este definit de către a
Page 124 and 125:
INTOSAI GOV 9120 Controlul Intern:
Page 126 and 127:
Cadrul pentru stabilirea și menți
Page 128 and 129:
obiectivelor clare, coerente care r
Page 130 and 131:
Informaţii suplimentare (documente
Page 132 and 133:
Operaţionale - executarea operaţi
Page 134 and 135:
1.7 Legătura dintre Controlul Inte
Page 136 and 137:
2.1.8 Competenţele reflectă cuno
Page 138 and 139:
individual sau în cadrul categorie
Page 140 and 141:
2.6 Activităţile de control 2.6.1
Page 142 and 143:
iscului trebuie raportate la un niv
Page 144 and 145:
1. INTRODUCERE 1.1 Acest document f
Page 146 and 147:
5.2. Obiectivitatea este definită
Page 148 and 149:
departamentului de audit intern. Tr
Page 150 and 151:
1. INTRODUCERE 1.1 Prezentul materi
Page 152 and 153:
O funcţie eficace de audit intern
Page 154 and 155:
o Poate fi folositor pentru ambele
Page 156 and 157:
o Dacă concluziile trase sunt core
Page 158 and 159:
Cuvânt înainte Conceptul de Contr
Page 160 and 161:
Un control financiar public intern
Page 162 and 163:
Obiectivul este acela de a oferi o
Page 164 and 165:
Auditul nu trebuie confundat cu fun
Page 166 and 167:
4 etape de implementare a CFPI 2.1
Page 168 and 169:
2.4 Politica de dezvoltare a person
Page 170 and 171:
3.3 Introducerea noilor legi și re
Page 172 and 173:
Ceva experiență…. Seful Unită
Page 174 and 175:
Conformitatea cu cerințele CFPI es
Page 176 and 177:
Multe drumuri trec prin cadrul Dire
Page 178 and 179:
ANEXA 1 LISTA DE VERIFICARE CU PRIV
Page 180 and 181:
Obiectivele și sarcinile inspector
Page 182 and 183:
Audit extern Orice audit efectuat d
Page 184 and 185:
Control financiar ex ante Este un s
Page 186 and 187:
Evaluarea Poate însemna: In partic
Page 188 and 189:
Managementul pe bază de activită
Page 190 and 191:
Randament/productivitate Rezultatel
Page 192 and 193:
ANEXA 3 UTILIZAREA LINIILOR DIRECTO
Page 194 and 195:
să actualizeze controalele, să co
Page 196 and 197:
Activități de control IT. Există
show all

Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?