Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Organizația Internațională a
Instituțiilor Supreme de Audit
(INTOSAI)
de regularitate.
Un organism internațional și independent care are ca scop
promovarea schimbului de idei și experiență între Instituțiile
Supreme de Audit în domeniul controlului financiar public.
Passer-outre Este procedura prin care opinia controlorului financiar ex ante
poate fi înlocuită de catre un organism care este responsabil pentru
gestionarea implementării bugetului de stat (de exemplu, Consiliul
de Miniştri). O cerere motivată şi extensivă a Directorului General
ar trebui să fie bazată pe o astfel de decizie, în timp ce Directorul
General rămâne responsabil pentru actele lui.
Pista de Audit Fraza are mai degrabă un sens destul de imprecis în utilizarea
auditului în general. Cu toate acestea anexa 1 din Regulamentul
2064/97 al CE oferă o descriere specifică detaliată a cerințelor unei
„ piste de audit suficientă” pentru scopurile fondurilor structurale
gestionate de către Statele Membre în numele Comisiei. Pe scurt,
este necesară menținerea înregistrărilor care oferă o documentație
completă și justificată în toate etapele duratei de viață a tranzacției,
împreună cu capacitatea de a urmări tranzacțiile începând cu
totalurile sumarizate și până la detalii individuale și vice-versa.
Obiectivul principal al unei piste de audit este acela de a asigura
„un audit satisfăcător începând cu sumele aprobate de Comisie și
până la articole de cheltuieli individuale și documente justificative
ale beneficiarului final „.
Expresia „pista de audit” în cadrul Rapoartelor Periodice și al
Parteneriatului pentru Aderare poate fi înțeleasă în lumina definiției
de mai sus care trebuie aplicată în contextul tuturor Fondurilor de
Preaderare pentru Țările Candidate.
Planificare Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor şi stabilirea naturii, a
domeniului de aplicare, întinderea şi durata procedurilor şi testelor
necesare pentru atingerea obiectivelor.
Postulate Ipoteze initiale, premise coerente şi principii logice ce reprezintă
cadrul general de referinţă pentru dezvoltarea standardelor de audit.
Probe de Audit Informația, care vine în sprijinul opiniilor, concluziilor sau
rapoartelor auditorilor, serviciilor de audit intern sau SAI-ului.
Acestea trebuie să fie:
Competente: informația care este suficientă cantitativ și
adecvată în atingerea rezultatelor auditului; și este
imparțială calitativ pentru a inspira încredere și siguranta.
Relevante – informația care este pertinentă pentru
obiectivele auditului
Rezonabile- informația care este economică, în care costul
colectării ei este proporțional cu rezultatul pe care auditorul,
serviciul de audit intern sau SAI-ul încearcă să-l atingă.
Procedurile de Audit Teste, instrucțiuni și detalii incluse în programul de audit ce trebuie
obținute în mod sistematic și rezonabil.
188