Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

Calificativele acordate și nivelurile de încredere în sistemele de control intern, reprezintă o
concluzie ce rezultă ca urmare a evaluării acestuia.
Concluziile formulate de auditorii publici externi ce rezultă din evaluarea modului de
organizare și funcționare a sistemului de control intern, din fiecare entitate verificată (inclusiv prin
utlizarea machetelor nr.4 și nr.5 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților
specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități) și
calificativele acordate acestor sisteme se vor încărca în aplicația INFOPAC, pentru a se putea
centraliza pe structuri de specialitate și pe tipuri de entități și de acțiuni de control/audit.
În cazul în care o entitate publică este supusă mai multor verificări (audit financiar, control,
auditul performanței) prevăzute în programul de activitate al anului respectiv, evaluarea sistemului
de control intern se va efectua o singură dată, de regulă, în cadrul acțiunii de audit financiar.
Departamentul I al Curții de Conturi va efectua o analiză a informațiilor din INFOPAC și va
transmite departamentelor și camerelor de conturi comentarii și, dacă este cazul, instrucțiuni
suplimentare privind această secțiune, în vederea îmbunătățirii capacității de evaluare a sistemelor de
control intern din entitățile publice, de către auditorii publici externi. De asemenea, se va întocmi un
raport anual asupra situației controlului intern în entitățile publice, care va fi înaintat către Parlament,
Guvern și alte părți interesate. De aceea este foarte important ca atunci când concluziile sunt
formulate de către auditorii publici externi, acestea să cuprindă suficiente informații din care să se
poată face o analiză corespunzătoare cu privire la proiectarea şi funcţionarea sistemului de control
intern în entitățile publice din România.
VI. AUDITUL INTERN
6.1 Considerente generale privind auditul intern
Cadrul conceptual al practicilor profesionale elaborat de IIA (Institutul Auditorilor Interni din
SUA) cuprinde două mari componente, respectiv Normele Obligatorii și Normele Recomandate cu
Încredere.
Normele Obligatorii includ:
- Definiția auditului intern;
- Codul de Etică;
- Standardele Internaţionale pentru Practica Profesională a Auditului Intern (Standardele);
Normele Recomandate cu Încredere cuprind:
- Documentele de poziţie
- Îndrumarele practice
- Ghidurile practice
Definiția auditului intern: activitate independentă de asigurare obiectivă şi de consiliere,
destinată să adauge valoare şi să antreneze îmbunătăţirea activităţilor organizaţiei. Ajută organizaţia
în îndeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare sistematică şi disciplinată în cadrul evaluării şi
îmbunătăţirii eficacităţii proceselor de management al riscurilor, control şi guvernare.
Codul de Etică cuprinde două componente principale:
- principiile fundamentale pentru profesia și practica auditului intern: integritatea,
obiectivitatea, confidențialitatea si competența profesională;
- regulile de conduită etică și profesională.
Standardele Internaţionale pentru Practica Profesională a Auditului Intern (Standardele)
cuprind normele profesionale aplicabile în practica profesională a auditului intern și anume:
Standardele de Calificare (seria 1000):
caracteristicile organizaţiilor şi participanţilor ce desfăşoară activităţi de audit
intern
Standardele de Performanţă (seria 2000):
42