Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong>. Trebuie să se acor<strong>de</strong> atenție și în <strong>de</strong>semnarea unui corp/organism<br />
organizat corespunzător, in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nt, care să numească conducătorul <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit<br />
<strong>intern</strong>.<br />
9.2.4 Conducătorul <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> ar trebui să fie egal în rang cu conducerea<br />
organizației. Pentru evitarea posibilelor conflicte <strong>de</strong> interese, conducătorul <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit<br />
<strong>intern</strong> trebuie să raporteze la un nivel din cadrul organizaţiei care poate permite activităţii <strong>de</strong> audit<br />
<strong>intern</strong> să în<strong>de</strong>plinească eficient responsabilitățile.<br />
9.2.5 Conducătorul <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> ar trebui să aibă o comunicare directă cu cei<br />
responsabili cu guvernanța, care consoli<strong>de</strong>ază statutul organizaţional al auditului <strong>intern</strong>, asigură<br />
sprijin <strong>de</strong>plin şi acces nerestricţionat la funcții, înregistrări, active și dosare <strong>de</strong> personal şi asigură<br />
faptul că nu există nicio subminare/<strong>de</strong>preciere a in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţei. Totodată, oferă autoritate suficientă<br />
pentru a asigura aria <strong>de</strong> cuprin<strong>de</strong>re a întregului audit, luarea în consi<strong>de</strong>rare în mod corespunzător a<br />
comunicărilor din cadrul angajamentului/misiunii <strong>de</strong> audit şi a acţiunilor corespunzătoare în legătură<br />
cu recomandările făcute.<br />
9.3 Relațiile <strong>de</strong> Raportare<br />
9.3.1 Conform standar<strong>de</strong>lor Institutului Auditorilor Interni, șeful <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong><br />
trebuie să raporteze la un nivel din cadrul organizației, care să permită ca activitatea <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong><br />
să-și în<strong>de</strong>plinească responsabilitățile.<br />
9.3.2 Conducătorul <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> trebuie să raporteze conducerii executive pentru<br />
asistență în stabilirea direcţiei/indicaţiilor, pentru sprijin şi interfaţă administrativă, şi să raporteze <strong>de</strong><br />
obicei celor responsabili cu guvernanța, aspecte privitoare la direcţii strategice, consolidare şi<br />
răspun<strong>de</strong>re. Responsabilii cu guvernanța (<strong>de</strong> exemplu comitetul <strong>de</strong> audit) ar trebui să protejeze<br />
in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţa prin aprobarea anuală a cartei şi (acolo un<strong>de</strong> este aplicabil), a mandatului.<br />
9.3.3 Standar<strong>de</strong>le IIA (Institutul Auditorilor Interni) precum și alte ghiduri, recomandă insistent ca<br />
pentru a ajuta la menținerea in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţei corespunzătoare activităţii <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong>, angajaţii<br />
proprii să raporteze către şeful <strong>de</strong>partamentului <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong>, care la rândul său raportează<br />
administrativ, directorului executiv sau unei persoane cu o funcţie echivalentă, şi funcţional, celor<br />
responsabili cu guvernanța.<br />
9.4 Competenţa<br />
9.4.1 Codul Etic al IIA solicită, iar procedurile precizează, ca auditorii <strong>intern</strong>i angajaţi în acele<br />
servicii pentru care sunt necesare cunoştinţe, abilităţi şi experienţă, să-şi <strong>de</strong>sfăşoare îndatoririle în<br />
conformitate cu Standar<strong>de</strong>le şi să-şi îmbunătăţească în mod continuu competenţa şi eficienţa.<br />
Standar<strong>de</strong>le cer ca auditorii <strong>intern</strong>i şi activitatea <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> să <strong>de</strong>ţină împreună, sau să <strong>de</strong>zvolte<br />
cunoştinţe, abilităţi şi alte competenţe necesare <strong>de</strong>sfăşurării responsabilităţilor. Angajații din<br />
serviciile <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong>, competenți și profesioniști și, în particular, cei care a<strong>de</strong>ră la Standar<strong>de</strong>, pot<br />
sprijini succesul <strong>de</strong>sfășurării activităţilor <strong>de</strong> audit.<br />
9.5 Cerințe Legislative<br />
9.5.1 Cerințele legislative pentru stabilirea unei activităţi <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> pot fi importante pentru<br />
garantarea finanţării activităţii <strong>de</strong> audit <strong>intern</strong> şi a in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>nţei acesteia. Acest lucru poate fi<br />
consi<strong>de</strong>rat pozitiv în viitor dacă se va sprijini recunoașterea cerută a auditului <strong>intern</strong> în sectorul<br />
public.<br />
147