Ghid de evaluare a sistemului de control intern - Curtea de Conturi

”Controlul financiar public intern reprezintă întregul sistem de control intern din sectorul
public, format din sistemele de control ale entităților publice, ale altor structuri abilitate de
Guvern și dintr-o unitate centrală care este responsabilă de armonizarea și implementarea
principiilor și standardelor de control și audit” 4 .
Conform Strategiei dezvoltării controlului financiar public intern în România, pentru
perioada 2010 – 2013, elaborată de către Ministerul Finanțelor Publice, tipurile de control financiar
public intern sunt următoarele:
Auditul public intern, activitate coordonată de Ministerul Finanțelor Publice, este
organizat prin:
a) Unitatea Centrala de Armonizare a Auditului Public Intern (UCAAPI) - direcție de
specialitate în cadrul MFP, care reprezintă un instrument important pentru crearea şi
asigurarea unui cadru unitar în domeniul auditului public intern, în elaborarea
strategiei şi a cadrului normativ general, în coordonarea şi evaluarea activităţii de
audit public intern la nivel naţional, precum şi de realizare a misiunilor de audit public
intern de interes naţional;
b) Comitetul pentru Auditul Public Intern (CAPI), organism cu caracter consultativ,
înființat pe lângă UCAAPI pentru a acționa în vederea definirii strategiei și a
îmbunătățirii activității de audit public intern, în sectorul public;
c) Structuri independente de audit public intern organizate în fiecare instituție publică, în
subordinea directă a conducerii acestora și care, prin atribuțiile lor nu trebuie să fie
implicate în elaborarea procedurilor de control intern și în desfășurarea activităților
supuse auditului intern.
Structura funcțională de audit public intern constituită într-o entitate publică poate fi:
direcție generală, direcție, serviciu, birou sau compartiment. Conducătorul acestei
structuri este numit de către conducătorul entității publice, cu avizul UCAAPI. La
entitățile publice locale, care nu sunt subordonate altor entități publice și care
derulează anual un buget de până la echivalentul a 100.000 EURO, auditul intern se
limitează la auditul de regularitate și se efectuează de către structurile teritoriale de
audit intern ale Ministerului Finanțelor Publice.
Conform standardelor internaționale în domeniu (INTOSAI GOV 9150 5 ), auditorii interni
contribuie la continuitatea eficienței și eficacității sistemului de control intern prin evaluări și
recomandări și de aceea ei dețin un rol semnificativ în buna desfășurare a controlului intern și
reprezintă partea critică a acestuia.
Controlul financiar preventiv, coordonat de Ministerul Finanțelor Publice, este organizat
și se exercită în următoarele forme:
a) controlul financiar preventiv propriu (CFPP), este o activitate independentă organizată
în cadrul entităților publice, (de regulă, în cadrul compartimentelor de specialitate
financiar-contabilă, însă conducătorul entității poate decide extinderea acestuia și la
alte compartimente de specialitate) care constă în verificarea sistematică a proiectelor
de operațiuni care presupun decizii financiare și/sau patrimoniale. Verificarea privește
legalitatea, regularitatea și încadrarea în limitele creditelor bugetare sau creditelor de
angajament, după caz, stabilite potrivit legii, a operațiunilor supuse controlului.
Activitatea se exercită prin viză, respectiv prin refuzul de viză. Evaluarea activității
persoanei care desfășoară activități de CFPP se face anual - de către conducătorul
entității publice, cu acordul entității publice care a avizat numirea - prin calificative, pe
baza informațiilor cuprinse în rapoartele auditului public intern și în rapoartele Curții
de Conturi, unde este cazul;
b) controlul financiar preventiv delegat (CFPD), se efectuează prin intermediul
controlorilor delegați ai MFP, constituiți ca un compartiment distinct (în cadrul
4 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern
5 INTOSAI GOV 9150 – standard din cadrul îndrumarului pentru buna guvernare, care are ca subiect colaborarea între auditorii interni
și cei externi.
21