MPH MITTELSTÄNDISCHE PHARMA HOLDING AG

MPH MITTELSTÄNDISCHE PHARMA HOLDING AG
handelt wie für Zwecke der Körperschaftsteuer. Allerdings sind im Ergebnis 95% der empfangenen
Dividenden und Gewinnanteile nur dann von der Gewerbesteuer befreit, wenn die Gesellschaft
zu Beginn des maßgeblichen Veranlagungszeitraumes mindestens 15% des Grund- oder
Stammkapitals der ausschüttenden Gesellschaft hält. Für die Freistellung der Einnahmen, die die
Gesellschaft von Kapitalgesellschaften erhält, die außerhalb Deutschlands ansässig sind, müssen
weitere Voraussetzungen erfüllt sein.
Beschränkungen bestehen für die Gesellschaft bei der steuerlichen Nutzung der von ihr erzielten
Verluste. Ein Verlustrücktrag ist nur für die Körperschaftsteuer und nur in den vorangegangenen
Veranlagungszeitraum bis zu einem Betrag von 511.500,00 EUR möglich. Steuerpflichtiges Einkommen
eines jeweiligen Jahres kann nur bis zu einem Betrag von 1 Mio. EUR unbeschränkt
durch einen Verlustvortrag ausgeglichen werden. Darüber hinausgehende Beträge können nur zu
60% durch einen steuerlichen Verlustvortrag ausgeglichen werden. Nicht genutzte steuerliche
Verlustvorträge können unbefristet vorgetragen werden. Die Beschränkung der Nutzung des
Verlustvortrages gilt für die Körperschaft- und Gewerbesteuer.
Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 wurde u.a. die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen
beschränkt (Zinsschranke). Aufgrund dieser Regelungen können Nettozinsaufwendungen
(nach der Saldierung der Aufwendungen mit den Zinserträgen des entsprechenden Wirtschaftsjahres)
von mehr als 1 Mio. EUR bei der Ermittlung des steuerlichen Gewinns grundsätzlich
nur noch in Höhe von bis zu 30% des steuerlichen EBITDA abgezogen werden, sofern keiner
der vorgesehenen Ausnahmetatbestände greift. Für Fremdkapitalüberlassungen durch Gesellschafter
gelten zusätzliche Regelungen. Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen können in die
Folgejahre vorgetragen werden (Zinsvortrag).
Im Rahmen des Gesetzes zur verbesserten steuerlichen Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen
(Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung), das am 19.06.2009 vom Bundestag und
am 10.07.2009 vom Bundesrat verabschiedet wurde, wird die Freigrenze bei der Zinsschranke
unter bestimmten Voraussetzungen für Wirtschaftsjahre, die nach dem 25.5.2007 beginnen und
vor dem 1.1.2010 enden, von 1 Mio. EUR auf 3 Mio. EUR angehoben.
Sofern innerhalb von fünf Jahren mehr als 50% des gezeichneten Kapitals, der Mitgliedschaftsrechte,
der Beteiligungsrechte oder der Stimmrechte unmittelbar oder mittelbar auf einen Erwerber
oder eine diesem nahestehende Person oder Gruppe mit gleichgerichteten Interessen übertragen
werden oder ein vergleichbarer Sachverhalt vorliegt (schädlicher Beteiligungserwerb), gehen
Zinsvorträge und nicht genutzte körperschaft- und gewerbesteuerliche Verluste sowie Verluste
aus dem Zinsvortrag im Rahmen der Zinsschranke seit dem Veranlagungszeitraum 2008 vollständig
unter. Bis zum schädlichen Beteiligungserwerb entstandene Verluste des laufenden Wirtschaftsjahres
können nicht mehr ausgeglichen werden. Übertragungen von mehr als 25% bis zu
50% lassen Zinsvorträge und nicht genutzte Verluste anteilig entfallen.
Bei der Ermittlung der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage sind bestimmte Finanzierungsaufwendungen
nach § 8 Abs. 1 Nr. 1 GewStG erhöhend zu berücksichtigen. So werden z.B.
25% der gezahlten Entgelte für Schuldzinsen, Renten und Gewinnanteile stiller Gesellschafter
und 5% der Miete für bewegliches Anlagevermögen der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage
hinzugerechnet, soweit diese Aufwendungen insgesamt 100.000,00 EUR übersteigen.
2. Besteuerung der Aktionäre
Bei der Besteuerung der Aktionäre ist zwischen der Besteuerung im Zusammenhang mit dem
Halten von Anteilen (Besteuerung von Dividendeneinkünften), der Veräußerung von Anteilen
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