MPH MITTELSTÄNDISCHE PHARMA HOLDING AG

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(Besteuerung von Veräußerungsgewinnen) und der unentgeltlichen Übertragung von Aktien
(Erbschaft oder Schenkung) zu unterscheiden. Daneben gelten Besonderheiten bei der Übertragung
von Bezugsrechten.
2.1 Besteuerung von Dividenden
2.1.1 Einbehalt von Kapitalertragsteuer (Quellensteuer)
Die Gesellschaft hat als inländische Kapitalgesellschaft grundsätzlich für Rechnung der Aktionäre
von den von ihr vorgenommenen Gewinnausschüttungen eine Kapitalertragsteuer in Höhe von
25% und einen auf die Kapitalertragsteuer erhobenen Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5%
hierauf (insgesamt: 26,38%) einzubehalten und an das für sie zuständige Betriebstättenfinanzamt
abzuführen. Bemessungsgrundlage für die Kapitalertragsteuer ist die von der Hauptversammlung
beschlossene Dividende.
Der Einbehalt und die Abführung der Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlages erfolgt
von der Gesellschaft unabhängig davon, ob und in welchem Umfang die Gewinnausschüttung
auf Ebene des Aktionärs von der Steuer befreit ist und ob es sich um einen im Inland oder einen
im Ausland ansässigen Aktionär handelt.
Für Dividenden, die an eine in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässige Gesellschaft
im Sinne des Art. 2 der sogenannten Mutter-Tochter-Richtlinie (Richtlinie Nr.
90/435/EWG des Rates vom 23. Juli 1990) ausgeschüttet werden, kann bei Vorliegen weiterer
Voraussetzungen auf Antrag bei der Gewinnausschüttung von einer Einbehaltung der Kapitalertragsteuer
ganz abgesehen werden.
Für Ausschüttungen an nicht in Deutschland ansässige Aktionäre kann der Kapitalertragsteuersatz
nach Maßgabe eines DBA reduziert werden, wenn Deutschland mit dem Ansässigkeitsstaat
des Aktionärs ein DBA geschlossen hat. Dabei darf der Aktionär seine Aktien weder im Vermögen
einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung in Deutschland, noch in einem Betriebsvermögen
halten, für das ein ständiger Vertreter in Deutschland bestellt ist. Die Kapitalertragsteuerermäßigung
wird grundsätzlich in der Weise gewährt, dass die Differenz zwischen dem einbehaltenen
Gesamtbetrag einschließlich des Solidaritätszuschlages und der bei Anwendung des einschlägigen
DBA tatsächlich geschuldeten Kapitalertragsteuer auf Antrag durch die deutsche Finanzverwaltung
(Bundeszentralamt für Steuern, An der Küppe 1, 53225 Bonn) erstattet wird.
Formulare für das Erstattungsverfahren sind beim Bundeszentralamt für Steuern (auch unter
www.bzst.bund.de) sowie den deutschen Botschaften und Konsulaten erhältlich.
2.1.2 In Deutschland ansässiger Anteilseigner hält seine Aktien im Privatvermögen
Die Kapitalertragsteuer hat bei unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen natürlichen Personen
grundsätzlich Abgeltungswirkung für die persönliche Einkommensteuer des Anteilseigners. Auf
Antrag des Steuerpflichtigen kann die Veranlagung gewählt werden, wenn dies zu einer niedrigeren
Einkommensteuer führt. Von den steuerpflichtigen Einkünften aus Kapitalvermögen kann
ein Sparer-Pauschbetrag von 801,00 EUR bzw. 1.602,00 EUR für zusammenveranlagte Ehegatten
in Abzug gebracht werden.
Ein Werbungskostenabzug in tatsächlich entstandener Höhe ist sowohl bei der Anwendung des
Abgeltungssteuersatzes als auch bei der Veranlagungsoption ausgeschlossen.
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